У попередній статті були детально розглянуті ускладнення розрахунку вартості інвестиції в дочірню компанію, пов'язані з
Ускладнення з відкладеним оплатою на іспитах ДипІФР зустрічалося рідше, ніж умовна компенсація.
3. Відкладене оплата
Якщо оплата або частина оплати за акції дочірньої компанії буде зроблена в майбутньому (відкладена в часі), то сума відкладеного відшкодування дисконтується за ставкою, яка дається в умови. Дисконтована вартість відкладеної оплати включається в вартість інвестиції. За період, що минув з дати придбання до звітної дати, потрібно буде визнати фінансовий витрата в ОПУ. Фінансовий витрата за рік дорівнює добутку дисконтированной суми відкладеного відшкодування на ставку дисконтування.
Приклад 4, відкладена оплата за акції Бети
1. Обмін акцій - $ 3,50 * 75,000 штук * 2/3 = 175,000 (Дт Інвестиція Кт Капітал)
2. Відкладене оплата - 75,000 * $ 1 / (1,10) 3 = 56,349 (Дт Інвестиція Кт Зобов'язання)
Вартість інвестиції дорівнює 175,000 + 56,349 = 231,349
Далі потрібно перевірити, чи було відображено зобов'язання по відкладеному платежу. Якщо немає, то треба буде зробити відповідні проводки. Якщо так, то треба переконатися, чи правильно це було зроблено.
Таким чином, Альфа неправильно відобразила дане зобов'язання на звітну дату (61,983,471 долара), так як був нарахований фінансовий витрата тільки за 1 рік. Потрібно зробити коригування Дт Фінансовий витрата Кт Зобов'язання - 6,198.
1. Обмін акцій - $ 2,40 * 120,000 штук * 5/6 = 240,000 (Дт Інвестиція Кт Капітал)
2. Відкладене оплата - $ 50,000 / (1,10) 3 = 37,566 (Дт Інвестиція Кт Зобов'язання)
Вартість інвестиції дорівнює 240,000 + 37,566 = 277,566
Не забуваємо перевіряти, чи було відображено зобов'язання по відкладеному платежу в ОФП.
За 15 місяців, що минули з дати покупки, треба нарахувати фінансовий витрата:
4. Витрати з придбання дочірньої компанії
Витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням дочірньої компанії (наприклад, послуги аудиторів, оцінювачів, збори за реєстрацію угоди, і т.д.), відносяться на ОПУ. Якщо в умові сказано, що витрати з придбання склали таку-то суму, її потрібно проігнорувати при розрахунку вартості придбання.
Витрати на випуск (емісію) акцій, теж НЕ включаються у вартість придбання дочірньої компанії. Відповідно до МСФЗ (IAS) 32 «Фінансові інструменти: розкриття та подання» такі витрати призводять до зменшення надходжень від випуску акцій, тобто відносяться на емісійний дохід (Дт Емісійний дохід Кт Грошові кошти).
Витяг з стандарту
великий приклад
Обмін акцій 75,000 * 2/3 * $ 6 = 300,000
Умовна компенсація - 55,000
Витрати з придбання - нуль
Разом вартість інвестиції - 355,000
Короткий підсумок викладеного вище
Що потрібно пам'ятати на іспиті ДипІФР:
1. Відкладене винагороду дисконтируется з використанням ставки, яка буде дана. Дисконтовану суму треба включити у вартість інвестиції при розрахунку гудвілу. На звітну дату необхідно буде нарахувати фінансовий витрата проводкою Дт Фінансовий витрата ОПУ Кт Зобов'язання по відкладеної оплати.
2. Витрати, пов'язані з придбанням акцій Бети, списуються на ОПУ. Якщо консолідується ОСД, то потрібно буде збільшити управлінські витрати на величину витрат. Витрати, пов'язані з випуском акцій Альфи, відносяться на емісійний дохід.
3. Якщо написано, що не всі відображено в обліку Альфи, значить, треба буде зробити необхідні проводки. У випадку з відкладеною оплатою:
Дт Інвестиція Кт Зобов'язання по відкладеної оплати - якщо не відображена відкладена оплата
Ви можете прочитати інші статті по темі іспиту ДипІФР:
1. Обмін акцій - $ 3,50 * 75,000 штук * 2/3 = 175,000 (Дт Інвестиція Кт Капітал) »
Добридень!
Я мала на увазі, що капітал як був до консолідації 195000 акцій у Альфи, так і залишився ..
За логікою адже при консолідації ми повинні були визнати емісію, т.е.увелічіть АК Альфи на 50000 акцій (75000 * 2/3), а все що понад 125000 (75000 * 2/3 * 3,5 $ -50000) повинні визнати як Емісійний дохід.
Ось ви як раз проводкою і показуєте Дт Інвестиція, а Кт Капіатал
А Екзаменатор кт Капітал не робить, він не збільшує АК на доп еміссію..в відповіді так само залишилися 195000 як і були до консолідації
Вибачте за таке довге повідомлення, але мені ніяк не збагнути тому так у відповіді екзаменатора
Дякуємо
Мадіна, в звітності Альфи вже врахована проводка Дт Інвестиція Кт Капітал на суму 175,000. Якби ні, це, по-перше, було б написано в умові і, по-друге, по рядку інвестиції в активах стояла б інша сума. Інша справа, що дійсно, мав бути Емісійний дохід, саме це Вас і бентежить, мабуть. Але про рядок емісійний дохід екзаменатор забув. Все 175,000 «сидять» в сумі статутного капіталу Альфи 195,000.
Зрозуміло! Спасибі вам велике!!