Сьогодні ми розглянемо тему: "Ставка ПДВ 0% при експорті".
Велика частина матеріалу буде розрахована на початківців бухгалтерів, а й досвідчені знайдуть дещо для себе. Щоб не пропустити вихід нових уроків - підписуйтесь на розсилку.
Нагадую, що це урок, тому ви можете сміливо повторювати мої дії у себе в базі (краще копії або навчальної).
трохи теорії
Експорт товарів за кордон обкладається ставкою ПДВ 0%.
Це означає, що при експорті товару у нас не повинно бути жодних зобов'язань зі сплати ПДВ до бюджету.
Однак у нас виникає зобов'язання підтвердити вироблений експорт протягом 180 днів після приміщення товару під митний режим експорту.
Щоб підтвердити експорт потрібно зібрати і надати в податкову разом з декларацією з ПДВ наступний комплект документів:
- Контракт на експорт з іноземним контрагентом (його копію).
- Вантажну митну декларацію (її копію з відмітками митниці, яка випустила товар).
- Копії транспортних, товаросупровідних та інших документів з відмітками митних органів.
У разі непідтвердження експорту ми зобов'язані нарахувати ПДВ "заднім числом" за курсом, що діяв на дату експортної операції, використовуючи додатковий лист книги продажів.
Розглянемо ці ситуації стосовно 1С: Бухгалтерія 8.3 (редакція 3.0).
Налаштовуємо облікову політику
Перш за все налаштуємо окремий облік вхідного ПДВ - це необхідно, так як ми буде враховувати товари для експорту за ставкою 0%.
Заходимо в розділ "Главное" пункт "Податки та звіти":
Тут вибираємо пункт "ПДВ" і встановлюємо галку "Ведеться окремий облік вхідного ПДВ":
Там же встановлюємо пункт "Роздільний облік ПДВ по способам обліку". Ця опція включає нову методику роздільного обліку ПДВ за допомогою додаткового субконто "Спосіб урахування ПДВ" на 19 рахунку.
Закуповуємо товар для експорту
Далі заходимо в розділ "Покупки" пункт "Надходження (акти, накладні)":
Створюємо новий документ "Надходження товару":
При цьому в табличній частині (прокручуючи екран екран вправо) ми вказали в якості субконто 19 рахунку значення "Блокується до підтвердження 0%":
Це означає, що даний товар придбаний нами для подальшого експорту, а значить відрахування ПДВ по ньому зможе бути взятий виключно після підтвердження або непідтвердження експорту.
Не забудемо зареєструвати вхідний рахунок-фактуру (кнопка "Зареєструвати" в самому низу документа):
Реалізуємо товар на експорт
Нарешті, заходимо в розділ "Продажі" пункт "Реалізація (акти, накладні)":
Створюємо новий документ "Реалізація товарів":
Ми реалізуємо (на експорт) 2 тонни пшениці іноземного контрагента за ціною 500 євро за тонну за ставкою ПДВ 0%.
При цьому в договорі з покупцем ми явно вказали, що розрахунок ведеться в євро:
Проводимо документ, а потім виписуємо рахунок-фактуру (кнопка в самому низу):
Далі можливі 2 ситуації: підтвердження чи непідтвердження експорту. Розглянемо кожну з них по черзі.
експорт підтверджений
Щоб відобразити факт підтвердження в 1С заходимо в розділ "Операції" пункт "Регламентні операції ПДВ":
Створюємо новий документ "Підтвердження нульової ставки ПДВ":
Таблична частина автоматично заповниться непідтвердженими експортом. В поле "Подія" вказуємо значення "Підтверджено ставка 0%":
Тепер, коли ми підтвердили експорт, виявилося виконана умова для взяття в залік "вхідного" ПДВ по цьому товару.
Але для цього необхідно сформувати записи книги покупок за 2 квартал (період, в якому ми підтвердили експорт).
Для цього заходимо в помічник з обліку ПДВ за 2 квартал:
І переходимо до формування записів книги покупок
Встановлюємо галку "Пред'явлено до відрахування ПДВ 0%" і натискаємо кнопку "Заповнити документ":
Закладка "Придбані цінності" автоматично заповниться підтвердженої реалізацією:
Проводимо цей документ, а далі все з того ж помічника переходимо до книги покупок:
Ми бачимо, що в ній відбився вхідний ПДВ у розмірі 3 050 рублів 85 копійок:
Згідно зі звітом "Аналіз обліку з ПДВ" за 2 квартал ПДВ до відшкодування склав 3 050 рублів 85 копійок:
Експорт не підтверджений
Щоб відобразити факт непідтвердження в 1С заходимо в розділ "Операції" пункт "Регламентні операції ПДВ" і створюємо новий документ "Підтвердження нульової ставки ПДВ":
Таблична частина документа автоматично заповнилася непідтвердженими експортом.
В поле "Подія" в табличній частині вказуємо значення "Чи не підтверджена ставка 0%".
Також не забуваємо вказати статтю інших витрат, через яку буде нараховано ПДВ до сплати в бюджет:
Проводимо документ і звертаємо увагу на те, що програма автоматично створила і заповнила в табличній частині рахунок-фактуру виданий з ПДВ в розмірі 14 335.11:
Цей ПДВ був автоматично розрахований програмою з суми експорту зверху, за ставкою 18% (ця ставка вказана в самому товарі).
Залишилося переконатися, що після цієї операції в додатковому аркуші книги продажів за 1 квартал з'явився створений тільки що рахунок-фактура з ПДВ в розмірі 14 335 рублів 11 копійок.
Для цього заходимо в помічник з обліку ПДВ за 1 квартал і відкриваємо "Книгу продажів":
В налаштуваннях звіту (кнопка "Показати налаштування") вказуємо "Формувати додаткові аркуші" за поточний період:
Але не все так страшно Адже одночасно з непідтвердженням експорту у нас з'явилося право взяти в залік входить ПДВ. Ця факт також буде відображено в додатковому аркуші, але вже книги покупок.
Але для початку заходимо в помічник з обліку ПДВ за 3 квартал (саме в цьому періоді настав 181 день від дня експорту та експорт придбав статус непідтвердженого) і відкриваємо формування записів книги покупок:
Встановлюємо пункт "Пред'явлено до відрахування ПДВ 0%" і натискаємо кнопку "Заповнити документ". Таблична частина "Придбані цінності" автоматично заповнилася:
Проводимо документ, а потім відкриваємо помічник з обліку ПДВ за 1 квартал. Звідси переходимо в книгу покупок:
В налаштуваннях (кнопка "Показати налаштування") вказуємо пункт "Формувати додаткові аркуші" за поточний період:
Разом ПДВ до сплати за 1 квартал згідно зі звітом "Аналіз обліку з ПДВ" складе 11 284 рублів і 26 копійок:
Ми молодці, на цьому все
Доповнення від читачів
Про закриття отриманих авансів (від Олексія Шабанова)
Це означає, що якщо ми отримали передоплату від покупця (аванс), то він буде закриватися в рублях за курсом на дату отримання авансу, а ось наша податкова база буде розрахована в рублях за курсом документа реалізації (фактичного відвантаження товарів, робіт, послуг).
І якщо ці курси не будуть збігатися, то ми отримаємо позареалізаційні доходи або витрати.