Організація реалізувала товари на експорт. Як відобразити в бухгалтерському обліку експортні операції, якщо обґрунтованість застосування нульової ставки з ПДВ буде документально підтверджена: а) до закінчення 180 днів, б) після закінчення 180 днів? Які проводки необхідно зробити в бухгалтерському обліку експортера, якщо протягом трьох років організація не зможе зібрати необхідні документи, що підтверджують обгрунтованість застосування нульової ставки з ПДВ?
У статті на конкретних прикладах показано, як в таких випадках відображаються експортні операції в бухгалтерському обліку експортера.
Методологія обліку ПДВ при експорті
На суму ПДВ, обчислену згідно п. 9 ст. 165 НК РФ після закінчення 180 днів, виробляються записи: Дебет 68 «Розрахунки з бюджетом», субрахунок «ПДВ до відшкодування» Кредит 68 «Розрахунки з бюджетом», субрахунок «ПДВ до нарахування», і, відповідно, Дебет 68 «Розрахунки з бюджетом », субрахунок« ПДВ до нарахування »Кредит 51« Розрахункові рахунки »при перерахуванні ПДВ до бюджету.
Суми ПДВ, що підлягають поверненню (відшкодуванню) організації відповідно до ст. 176 НК РФ, відображаються в бухгалтерському обліку проводкою Дебет 51 «Розрахункові рахунки» (68 «Розрахунки з бюджетом») Кредит 68 «Розрахунки з бюджетом», субрахунок «ПДВ до відшкодування».
У разі непідтвердження платником податків обгрунтованості застосування податкової ставки в розмірі 0% суми ПДВ списуються проводкою Дебет 91 «Інші доходи і витрати» Кредит 68 «Розрахунки з бюджетом», субрахунок «ПДВ до відшкодування»
Практичні рекомендації для відображення експортних операцій.
Використовуючи рекомендації Мінфіну, покажемо на прикладах бухгалтерські записи, що використовуються при відображенні експортних операцій з реалізації товарів.
Офіційний курс євро склав (умовно):
Варіант 1 (до закінчення 180 днів). В обліку ТОВ «Горизонт» бухгалтер зробить такі проводки:
«. Ми вже кілька років співпрацюємо з КГ "Аюдара", і вони ніколи нас не підводили - завжди швидкі і грамотні відповіді на питання по бухгалтерському і податковому обліку, кваліфіковані фахівці і великий вибір послуг. Дякуємо. »
ТОВ "курземес Авіа" Анна Герасимова
«Ми з вами виграли два суди. Завжди приємно з вами працювати. У вас дуже гарні, приємні співробітники. Подяка колективу консалтингової групи «Аюдара» за кваліфіковану і оперативну роботу. »
ТОВ «Лайнер» Юлова Тетяна Іванівна