Отже, такий показник прибутку до оподаткування за нормами ПКУ можна розрахувати за формулою
де Пр. / 3б. под.- прибуток / збиток за нормами ПКУ; Д - доходи;
С - собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;
З іншого боку, за нормами ПБО 27 [106] він визначається інакше: фінансовий результат до оподаткування, розрахований шляхом порівняння доходів звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів, які визнані і оцінені відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку , коригується на суму постійних податкових різниць та частину суми тимчасових податкових різниць, що відноситься до звітного періоду.
Отже, такий показник можна розрахувати за формулою
де Пр. / 3б. під. - прибуток / збиток за нормами податкового кодексу;
Пр.бух. - прибуток за нормами стандартів бухгалтерського обліку;
ППР - постійна податкова різниця;
ТПР зв. - тимчасова податкова різниця, яка відноситься до звітного періоду.
не можна не звернути увагу, що наведені формули 1 і 2 надають різний алгоритм визначення одного і того ж показника оподаткування. Однак результат розрахунку за формулами 1 і 2 повинна давати одну величину показника.
Яка з них повинна бути основною? Виходячи з вимог ПКУ в практичній роботі бухгалтерій підприємств доцільно застосовувати формулу 1 як основний алгоритм, а формулу 2 - як допоміжний (контрольний) алгоритм. Перший алгоритм виконує розрахункову функцію і ілюструє податковий підхід до визначення показника прибутку з позицій норм ПКУ. Другий алгоритм виконує контрольну функцію і ілюструє бухгалтерський підхід до визначення показника прибутку з позицій ПБО 27.
У разі встановлення фінансового прибутку як бази розрахунку оподатковуваного прибутку змінюється алгоритм розрахунку об'єкта оподаткування, який можна виразити формулою:
Пр.оп. = Пр.ф. - ТПР д. +/- ППР д. + ТПР в. +/- ППР в. (3)
де: Пр.оп. - прибуток податковий (деклараційний);
Пр.ф. - прибуток до оподаткування у фінансовій звітності;
ТПР д. - тимчасові податкові різниці за доходами;
ППР в. - постійні податкові різниці за доходами;
ТПР в. - тимчасові податкові різниці за видатками;
ППР в. - тимчасові податкові різниці за видатками.