Ситуація коли індивідуальний підприємець фактично припинив свою підприємницьку діяльність, але при цьому не припиняє реєстрації як ІП задоволена типова для нашої країни. Причини призупинення діяльності можуть бути різні, але при цьому фізична особа залишається індивідуальним підприємцем. Досить часто так буває, що зареєструвавшись як ІП, громадянин відразу свою діяльність не починає. Але, так чи інакше, всі вони платники податків і обов'язки, покладені на них податковим законодавством, не втрачають своєї сили.
Про те, чи потрібно взагалі надавати податкову декларацію та іншу звітність, якщо діяльність не велася, що таке нульова звітність ІП, коли таку звітність можна здавати, а коли ні, розказано в цій статті.
Що таке нульова звітність ІП
Саме поняття «нульової звітності ІП» повсякденне. Законодавством воно не передбачене і особливих форм звітних документів на випадок призупинення діяльності не створено. З чого випливає, що якщо доходи підприємця звелися до нуля, то подавати податкові декларації та іншу звітність все одно необхідно у встановлені терміни. Ті ж правила діють і в тому випадку якщо фізична особа зареєструвалася як індивідуальний підприємець, але вести діяльність так і не почало.
Фактично, нульова декларація цю заяву платника податків про відсутність у нього в податковому періоді податкової бази та податку до сплати. В іншому випадку, якщо не подавати декларацію з нульовими показниками, ИФНС вважатиме, що підприємець не надав звітність у встановлений термін і приверне ІП до відповідальності. Інших способів дізнатися про відсутність діяльності, а відповідно і податків до сплати, крім як від самого підприємця, у фіскальної служби немає.
Як подати нульову декларацію ІП
Як вже було сказано особливих форм і термінів подачі нульової звітності для ІП не передбачено. Всі ті податкові норми, які передбачені для здачі звітності при ведеться діяльності, застосовуються і в разі подання до інспекції нульових декларацій. Відмінність нульовий декларації від звичайної полягає не в формі, а в змісті. Практично всі показники таких декларацій дорівнюватимуть нулю. Скласти таку декларацію простіше, ніж звичайну. Це і дозволяє багатьом підприємцям, тимчасово припинив свою діяльність самостійно складати надавати податкову звітність в ИФНС.
Податкові декларації, за рідкісним винятком, подаються до територіального органу податкової інспекції за місцем реєстрації підприємця. Тим самим, в залежності від системи оподаткування, підприємець повинен з певною в законі періодичністю надавати в фіскальну службу декларації по всіх податках платником, яких він є. Винятки, які будуть розглянуті далі, цей подача єдиної нульовий декларації. Способи подачі нульових декларацій ті ж, що і для звичайних.
Нульова декларація по УСН
У той же час, у підприємця використовує «спрощенку» при нульових доходи є можливість подати єдину (спрощену) податкову декларацію. При цьому потрібно чітко розуміти відмінності в можливості застосування цих двох декларацій.
Законодавством передбачено, що єдина декларація застосовується наступних випадках:
- відсутність руху грошових коштів на розрахункових рахунках і по касі,
- відсутність оподатковуваних об'єктів, по яким або податків.
При застосуванні єдиної (спрощеної) декларації індивідуальний підприємець повинен бути впевнений у відсутності руху грошових коштів на його рахунках. На практиці, часто так трапляється, що поза межами уваги ІП залишаються розрахункові операції здійснюються банками в автоматичному режимі: зняття комісій, плати за обслуговування і т.д. У своїй діяльності індивідуальні підприємці, що тимчасово призупиняє діяльність, при виборі між єдиної (спрощеної) податкової декларації та нульовою декларацією за ССО, найчастіше зупиняються на останній.
Нульова декларація по ЕНВД
Відразу зауважимо, що можливість подачі «нульовий» декларації по ЕНВД податковим законодавством не передбачена. Нульова декларація по ЕНВД платником податків, які застосовують дану систему оподаткування, не може бути подана в принципі. Саме поняття «поставлений» доходу означає, що податок сплачується не з фактичних показнику (яких в результаті призупинення діяльності у підприємця просто немає), а з розрахункових. На практиці, звичайно, трапляються випадки, коли підприємцям вдається здати нульову податкову звітність по «вмененке». Але такі випадки рідкісні. Податкова служба і судові інстанції вже сформували свою позицію з даного питання, і робити спроби відзвітувати по ЕНВД «нулем», швидше за все, не вийде.
Як відомо платником єдиного податку на поставлений дохід підприємець є з моменту взяття його на облік в якості платника такого податку.
Отже, при призупинення ведення «поставлений» виду діяльності індивідуального підприємця необхідно якомога швидше звернутися, до податкової інспекції із заявою про зняття з обліку. При цьому його реєстрація як ІП не відміняється і статус підприємця він не втрачає. З наступного кварталу обов'язок сплати ЕНВД припиниться, а, отже, і подавати декларацію з цього податку не буде необхідності. Як бачимо, подача податкової декларації за єдиним податком на поставлений дохід безпосередньо пов'язана зі сплатою цього податку. Подати декларацію, і вказати нульовий податок до сплати не можна.
Зверніть увагу: Незалежно від того припинив підприємець вести «вмененную» діяльність чи ні, обов'язок подавати податкові декларації за іншими видами податків, платником яких він є, не припиняється.
Єдина спрощена декларація
Як вже зверталася увага, в тому випадку, коли підприємець не просто тимчасово призупиняє діяльність (не починати її вести після реєстрації в якості підприємця) але й не здійснює ніяких операцій по рахунках і касі, можлива подача єдиної (спрощеної) декларації.
Форма передбачена Мінфіном РФ включає в себе два листа, з яких заповнюється в більшості випадків тільки перший. У декларації заповнюються дані про платника податків та вказуються податки, за якими вона подається. Тим самим ніяких вартісних показників, на відміну від інших податкових декларацій, в ній не вказується. Так само як і для інших податкових декларацій в ній передбачена можливість подавати уточнені (коригувальні) відомості. Для чого на першому аркуші передбачений для заповнення відповідний реквізит.
Зверніть увагу: У разі якщо єдина (спрощена) декларація була подана помилково, платник податків здає в ИФНС уточнюючі декларації за тими податках, замість яких раніше здавалася єдина декларація. У реквізиті «коригування», таких декларацій, необхідно проставити одиницю.
Єдина (спрощена) декларація може бути передана до податкового органу будь-яким способом за вибором платника податку. В цьому криється її перевага для підприємців на загальній системі оподаткування, які є платниками ПДВ. Так як тепер декларації з ПДВ надаються в податкові органи лише в електронній формі, то відправити єдину декларацію з нульовим ПДВ на паперовому носії підприємцю простіше.
Єдину декларацію надають за підсумками:
Термін подачі до двадцятого числа наступного місяця за звітним періодом. Необхідно брати до уваги що єдину (спрощену) декларацію можна подавати замість декларацій за тими податками звітний період, за яким становить місяць (наприклад, по акцизах).