Розмір файлу: 24.39 KB
Роботу скачали: 10 чол.
Якщо ця робота Вам не підійшла внизу сторінки є список схожих робіт. Так само Ви можете скористатися кнопкою пошук
руппа 541 Смородинова Т.В.
Міністерство освіти і науки Республіки Татарстан
ГАОУ ПО Чистопольську сільськогосподарський технікум імені Г.І. Усманова
З дисципліни: Податки і оподаткування
Студентки 541 групи з / о
Питання № 10. Види податків і зборів, їх класифікація.
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави або муніципальних утворень.
Ознаки податків наступні:
- публічний і нецільовий характер.
Податок вважається встановленим, якщо визначені суб'єкти (платники податків) і елементи.
Обов'язкові елементи податку:
- об'єкт (дохід, майно, товар);
- величина податкової ставки (квота);
- податковий період (місяць, квартал, рік);
- порядок і терміни сплати податку.
Податки і збори класифікуються за різними ознаками:
1. За способом вилучення розрізняють два види податків:
- прямі податки стягуються безпосередньо з доходів і майна (податок на прибуток, податок на майно, податок на доходи);
- непрямі податки встановлюються у вигляді надбавок до ціни чи тарифу. Кінцевим платником таких податків виступає споживач (ПДВ, акцизи, митні збори).
2. По впливу податки поділяються на:
- пропорційні # 150; це податки, ставки яких встановлюються у фіксованому відсотку до доходу або вартості майна;
- прогресивні # 150; це податки, ставки яких збільшуються з ростом вартості об'єкта оподаткування;
- дегресивним або регресивні # 150; це податки, ставки яких зменшуються з ростом вартості об'єкта оподаткування.
3. За призначенням розрізняють:
а) загальні податки # 150; кошти від яких не закріплені за окремими напрямами видатків держави (податок на прибуток, ПДВ, ПДФО);
б) марковані (спеціальні) податки # 150; мають цільове призначення (земельний податок, страхові внески).
4. За суб'єкту сплати виділяють:
а) податки, що стягуються з фізичних осіб;
б) податки, що стягуються з юридичних осіб.
5. По об'єкту оподаткування поділяють:
- ресурсні податки (рентні платежі);
- податки, що стягуються від виручки або доходу;
- податки на споживання.
6. За джерела сплати існують:
- податки, зараховують на індивідуальний дохід;
- податки, зараховують на витрати виробництва та обігу;
- податки, зараховують на фінансові результати;
- податки, що стягуються з виручки від продажів.
7. По повноті прав користування податковими надходженнями виділяють:
а) власні (закріплені) податки;
б) регулюють податки (що розподіляються між бюджетами.
Питання № 20. Відповідальність за вчинення податкових правопорушень.
Податкове правопорушення. згідно зі статтею 106 НК РФ, # 151; це винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків. за яке НК РФ встановлено відповідальність.
До відповідальності за податкові правопорушення можуть бути залучені як організації. так і фізичні особи у випадках, передбачених гл.16 Податкового кодексу. Останні можуть бути притягнуті до відповідальності з шістнадцятирічного віку. Ст. 108 НК РФ розкриває загальні умови притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення:
- ніхто не може бути притягнутий до відповідальності за вчинення податкового правопорушення інакше, як на підставах і в порядку, які передбачені НК РФ;
- відповідальність за податкове правопорушення, вчинене фізичною особою, настає, якщо це діяння не містить ознак складу злочину, передбаченого КК РФ;
НК РФ розрізняє ступінь винності платників податків за вчинення податкових правопорушень. Так, протиправне діяння може бути скоєно навмисно або з необережності. Податкове правопорушення визнається вчиненим умисно, якщо особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності). Податкове правопорушення визнається вчиненим з необережності, якщо особа, яка його вчинила, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливого характеру наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинна і могла це усвідомлювати.
Згідно ст. 114 НК РФ, податкової санкцією є міра відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Податкові санкції встановлені у вигляді грошових стягнень (штрафів) главою 16 НК РФ.
Якщо платник податків здійснив два або більше податкових правопорушення, то податкові санкції стягуються за кожне правопорушення.
Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення
Основним нормативно-правовим актом, який регламентує питання, пов'язані з податковими правопорушеннями, є НК РФ. Податковим правопорушенням і відповідальності за їх вчинення присвячений VI розділ НК РФ.
Елементи податкового правопорушення
Об'єкт податкового правопорушення:
Врегульовані і захищені законом блага і цінності, яким завдається шкода протиправними діями (бездіяльністю) Його складові частини:
- Встановлений законом порядок обчислення і сплати податків та зборів.
- Порядок обліку платників податків.
- Порядок складання податкової звітності.
Об'єктивна сторона податкового правопорушення
Протиправна дія (бездіяльність) суб'єкта правопорушення, за яке нормами НК встановлена відповідальність.
Суб'єктивна сторона податкового правопорушення
Юридична вина в формі умислу або необережності.
Суб'єкт податкового правопорушення
Особи, які вчинили правопорушення:
- Платник податків.
- Платник зборів.
- Податковий агент.
Особи, що сприяють здійсненню податкового контролю:
(Кредитна організація виступає в якості особливого суб'кт правопорушення).
Існують підстави для того, щоб діяння було кваліфіковане як податкове правопорушення, за яке настає відповідальність.
3 підстави віднесення діяння до податкового правопорушення:
- нормативне # 151; діяння повинно бути відповідним чином закріплено нормою, яка визначає відповідальність за вчинення даного діяння.
- процесуальне # 151; акт уповноваженого органу в накладенні конкретного стягнення за конкретне правопорушення.
- фактичне # 151; є діяння конкретного суб'єкта, що порушує правові приписи, що охороняються санкціями.
Загальні умови притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення:
- залучення винної особи до відповідальності не звільняє його від обов'язку сплатити належну суму податку;
- залучення організації за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб, при наявності відповідних підстав, від адміністративної, кримінальної чи іншої відповідальності, передбаченої законами РФ;
- ніхто не може бути повторно притягнутий до податкової відповідальності за вчинення одного і того ж податкового правопорушення;
- особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, доки його вину не буде доведено в передбаченому федеральним законом порядку і встановлено що набрало законної сили рішенням суду;
- особа, яка притягається до відповідальності, не зобов'язана доводити свою невинуватість у вчиненні податкового правопорушення. Обов'язок по доведенню обставин, що свідчать про факт податкового правопорушення і винність особи в його скоєнні, покладається на податкові органи. Непереборні сумніви у винуватості особи, яка притягається до відповідальності, тлумачаться на користь цієї особи (принцип презумпції невинності платника податків закріплений у п. 6 ст. 108 НК РФ);
- якщо вина платника податків не доведена, то і санкції не можуть застосовуватися до платника податків.
Кримінальна відповідальність за вчинення податкового правопорушення
Кримінальна відповідальність за вчинення податкових правопорушень передбачена також в 22 чолі Кримінального кодексу # 151; «Злочини у сфері економіки».
Чотири статті Кримінального кодексу, встановлюють кримінальну відповідальність за податкові злочини (статті 198, 199, 199.1, 199.2).
Суб'єктом, т. Е. Обличчям залучаються до кримінальної відповідальності, може бути тільки фізична особа, навіть у випадках, коли якесь кримінальне діяння стосується організації. Таким чином, коли мова йде про кримінальний злочин, що виражається в ухиленні від сплати податків, до відповідальності будуть залучатися конкретні люди, зокрема це можуть бути директор або головний бухгалтер, а в певних випадках # 151; засновники.
До кримінальної відповідальності за несплату податків і зборів можуть бути притягнуті лише осудні особи, які досягли 16-річного віку.
Питання № 30. Податок на доходи фізичних осіб.
Податок на доходи фізичних осіб є прямим федеральним податком, оскільки обов'язок щодо його сплати лягає на фізичних осіб з одержуваних ними доходів, регулюється НК РФ і обов'язковий на всій території Російської Федерації.
Платники податків податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визначені главою 23 НК РФ «Податок на доходи фізичних осіб». Особи, звільнені від сплати ПДФО, наведені в розділах 26.1, 26.2 і 26.3 НК РФ.
- Фізичні особи, які є податковими Резида? Тами Російської Федерації.
- Фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації
Звільнено від сплати ПДФО
Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, систему на? Логообложенія для сільськогосподарських вироб? Дителей (єдиний сільськогосподарський податок), пере? Наведені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів дея? Ності
Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування фізичної особи в Російській Федерації не переривається на перио? Ди його виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання.
Особами, які не є податковими резидентами, є фі? Зические особи, які фактично знаходяться в Російській Федерації щонайменше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий нало? Гоплательщікамі:
- від джерел в Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації # 151; для фізичних осіб, що виявляють? ся резидентами Російської Федерації;
- від джерел в Російській Федерації # 151; для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи податкової де? Платника, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження яких у нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Податковим кодексом РФ передбачено один вид податкових пільг # 151; доходи, які підлягають оподаткуванню: ст. 217 визначено 41 вид доходів, що не підлягають оподаткуванню (державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності, пенсії по державному пенсійному забезпеченню та трудові пенсії, що призначаються в порядку, встановленому чинним законо? Ства і т. Д.).
Податковим періодом визнається календарний рік.
Стандартні податкові відрахування встановлюються різним ка? Тегор платників податків в розмірі 3000 руб. 1000 руб. 500 руб. 400 руб. за кожний місяць податкового періоду відповідно до ст. 218 НКРФ.
Стандартні податкові відрахування надаються платник под? Щіку одним з податкових агентів, є джерелом виплати доходу, за вибором платника податку на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові вирахування.
Майнові податкові відрахування встановлені ст. 220 НК РФ. Надаються вони на підставі письмової заяви податкової де? Платника, підтверджуючих документів при подачі ним податковій декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.
Майновий податкове вирахування в сумі, витраченої нало? Гоплательщіком на нове будівництво або придбання на територі? Рії Російської Федерації житлового будинку, квартири або частки (часток) у них, може бути надано до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця за умови підтвердження права на майновий податкове вирахування податковим органом.
Професійні податкові відрахування надаються платників податків, податков? Тельщікам в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням? Ем доходів, виконанням робіт, наданням послуг відповідно до ст. 221 НКРФ.
Податкова ставка ПДФО встановлюється в розмірі 9, 13, 15, 30 і 35% в залежності від виду доходів:
Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку визначається в повних рублях. Сума податку менш 50 коп. відкидається, а 50 коп. і бо? леї округлюються до рубля.
При обчисленні суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, нє? Обходимо врахувати наступне:
- зменшення на суми податкових відрахувань підлягають тільки доходи, що оподатковуються за ставкою 13%;
- якщо сума податкових відрахувань дорівнює або перевищує суму доходу, то податкова база вважається рівною нулю.
Як правило, податок обчислюється і сплачується податковими агентами. Податковими агентами є російські організації, інді? Виділеного підприємці, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, виплачуючи? Ють доходи своїм працівникам, т. Е. Джерела виплат.
Крім того, і самі фізичні особи можуть мати дохід від осіб, які не є податковими агентами, або доходу при виплаті кото? Якого податковими агентами було утримано суму податку, і зобов'язаний? Ності зі сплати ПДФО лягають в цих випадках на фізичних осіб.
Порядок обчислення, а також порядок і терміни сплати податку провадяться відповідно до ст. 225, 226 і 227 НК РФ.
Контрольне завдання № 10. Складіть виписку з податкової декларації з ПДВ.
1. Від постачальника придбані ТМЦ на суму (включаючи ПДВ за ставкою 18%) # 150; 493 500;
2. До бюджету перераховано ПДВ # 150; 46 000;
3. Покупцям реалізовано продукції на суму (за ставкою ПДВ 10%) # 150; 300 000;
4. Покупця реалізовано продукції (за ставкою ПДВ 18%) # 150; 240 000.
Податкова декларація (виписка)
Контрольне завдання № 40.
Визначте суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету, якщо:
Підприємство нарахувало акцизів 74 840 руб. Придбало підакцизні товари, 91% з яких у звітному місяці були використані для виробництва інших підакцизних товарів, а сума сплаченого постачальникам акцизу 64 880 руб.
Сума акцизу, що підлягає сплаті = 74840-64880 * 91% = 15 799 руб.
Список використаної літератури:
Інші схожі роботи, які можуть вас зацікавити.
Погашення недоїмки та відшкодування збитків від несвоєчасної і неповної сплати податку так і штрафними покладають на порушників додаткові виплати в якості міри відповідальності покарання. Законодавство про податки і збори складається з Податкового кодексу РФ 2. і прийнятих відповідно до нього.
Система регіональних податків і зборів відносяться на фінансовий результат діяльності організації. Місце податку в системі оподаткування організації. Закону Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації ст.