На розрахункові рахунки ТСЖ, ЖБК і керуючих організацій (УО) регулярно надходять від власників приміщень багатоквартирного будинку (МКД) кошти двох видів:
Детальніше розібратися в темі ви можете на наших курсах підвищення кваліфікації:
У Правилах надання комунальних послуг передбачено збір коштів на загальнобудинкові потреби.
У ТСЖ (ЖБК) кошти першого виду - це цільові надходження, а у УО - виручка від надання послуг управління МКД, а також робіт і послуг з утримання та ремонту спільного майна.
Економічний характер засобів другого виду у ТСЖ, ЖБК та УО однаковий: це транзитні платежі, що не утворюють доходу у зазначених організацій.
У загальному випадку справжніми виконавцями комунальних послуг є РСО або інші особи, які виконують функції організацій комунального комплексу. Рідкісні поки виключення становлять ситуації, коли в розпорядженні ТСЖ, ЖБК, УО є діючі об'єкти інфраструктури (бойлерні, теплові пункти, водяні свердловини і т. П.), З використанням яких реально виявляються комунальні послуги. Тільки в таких випадках самі ТСЖ, ЖБК, УО стають постачальниками (виконавцями) комунальних послуг.
В умовах діяльності ТСЖ, ЖБК, УО оплата комунальних послуг може здійснюватися одним з таких способів:
1) на основі договорів, укладених між ТСЖ, ЖБК, УО і РСО, при нарахуванні платежів силами бухгалтерій ТСЖ, ЖБК, УО. При цьому ТСЖ, ЖБК, УО приймають комунальні платежі на свої розрахункові рахунки і здійснюють всі взаєморозрахунки з РСО. В даний час цей спосіб найбільш поширений;
2) на основі договорів, укладених ТСЖ, ЖБК, УО з РСО і з ІРЦ. Даний варіант передбачає, що нарахування комунальних платежів і розсилку відповідних платіжних документів власникам здійснює ІРЦ. При цьому можливі два варіанти:
2.1) власники направляють комунальні платежі на розрахунковий рахунок банку, зазначеного в договорі з ІРЦ. Цей банк регулярно перераховує отримані суми на розрахунковий рахунок ТСЖ, ЖБК, УО для розрахунків з РСО;
2.2) власники направляють комунальні платежі безпосередньо РСО згідно ч. 7.1 ст. 155 ЖК РФ;
3) на основі прямих договорів власників з постачальниками послуг. В цьому випадку комунальні платежі здійснюються власником самостійно, і це не знаходить відображення в бухгалтерському обліку ТСЖ, ЖБК, УО. Даний спосіб, будучи найбільш зручним для ТСЖ, ЖБК, УО, знаходить поки рідкісне застосування через те, що в Житловому кодексі міститься норма (ч. 12 ст. 161), згідно з якою ТСЖ, ЖБК, УО не має права відмовитися від укладення міжнародних договорів з РСО.
Розглянемо, яке правильне відображення в бухгалтерському обліку варіантів 1, 2.1 та 2.2. Перш за все, підкреслимо (і це головне): надходження на розрахунковий рахунок ТСЖ, ЖБК, УО комунальних платежів не пов'язане зі збільшенням власних коштів організації. Тому дані надходження не можуть визнаватися доходом, і, отже, при нарахуванні комунальних платежів не можуть використовуватися рахунки 90 і 91. Це означає, що комунальні платежі являють собою зустрічні зобов'язання перед власниками. Сенс цих зобов'язань полягає в тому, що кошти, що надходять повинні бути витрачені організацією строго за призначенням, тобто. Е. Для оплати комунальних послуг відповідно до їх обсягом і якістю. Звідси випливає, що нарахування комунальних платежів треба відбивати операцією, в якій як по дебету, так і по кредиту використовується рахунок 76.
Для цього можна до рахунку 76 відкрити субрахунки:
76-1 «Розрахунки з власниками»;
76-4 «Розрахунки по комунальних платежах».
У табл. 1 представлені основні господарські операції варіантів 1 і 2.1 з чисельним прикладом.
У господарської операції 1 утворюється зобов'язання власників щодо внесення плати за комунальні послуги (дебет 76-1) і зустрічне зобов'язання ТСЖ, ЖБК, УО перед власниками щодо цільового використання коштів, що надійшли (кредит 76-4). Дана операція відображає транзитний характер комунальних платежів. У наведеному прикладі зроблено припущення, що нарахована сума була повністю перерахована власниками на розрахунковий рахунок ТСЖ, ЖБК, УО (операція 2). Кредиторська заборгованість за рахунком 76-4 скорочується в міру нарахування платежів постачальникам комунальних послуг (операція 3).
Сальдо за рахунком 76-4 може означати зайво нараховані власникам комунальні платежі (кредитове сальдо) або недонарахування комунальних платежів (дебетове сальдо). У наведеному прикладі за рахунком 76-4 утворилося кредитове сальдо в сумі зайво нарахованих 200 тис. Руб. В кінці року неточність в нарахуванні комунальних платежів повинна бути виправлена. Після сторнування нарахування комунальних платежів (операція 5) сальдо за рахунком 76-4 стало рівним нулю, і утворилася переплата власниками грошових коштів в сумі 200 тис. Руб. (Кредитове сальдо за рахунком 76-1).
За рішенням власників цю переплату можна спрямувати на інші цілі, наприклад, на поповнення резервів (фондів) поточного ремонту, відновлення основних засобів, непередбачених витрат. Для цього бухгалтер повинен відобразити відповідне нарахування коштів (операція 6), яке компенсує виникло кредитове сальдо за рахунком 76-1 і відображає освіту резерву (рахунок 96 *) в сумі 200 тис. Руб.
Інструменти МЦФЕР-Міське господарство і ЖКГ:
Журнал «Управління багатоквартирним будинком»
Щомісячний журнал для керівників і фахівців компаній, що управляють, ТСЖ, ЖК і ЖБК, а також СРО, асоціацій та ініціативних власників нерухомого майна.
Підписавшись на журнал. або його електронну версію ви знайдете передовий досвід, методики, стандарти і способи управління МКД, інформацію про взаємодію керуючих організацій, ТСЖ, ЖК, ЖБК з органами влади.