Організація застосовує УСНО з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати». Підзвітній особі було видано 500 руб. на які воно набуло канцелярські товари на суму 600 руб. В авансовому звіті було відображено перевитрата коштів в сумі 100 руб. Як правильно відобразити витрати, вироблені підзвітною особою, в Книзі обліку доходів і витрат [1]?
Платники податків, які застосовують УСНО, здійснюють податковий облік витрат відповідно до ст. 346.16. 346.17 і 346.24 НК РФ.
Згідно з пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при визначенні податкової бази по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСНО, платники податків можуть враховувати матеріальні витрати.
При цьому слід мати на увазі, що відповідно до п. 2 ст. 346.17 НК РФ витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати.
З метою гол. 26.2 НК РФ оплатою товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав визнається припинення зобов'язання платника податків - набувача товарів (робіт, послуг) і (або) майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг ) і (або) передачею майнових прав.
Матеріальні витрати (в тому числі витрати на придбання сировини та матеріалів) враховуються в момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості - в момент такого погашення (пп. 1 п. 2 ст . 346.17 НК РФ). Тому в графі 5 Книги обліку доходів і витрат повинні відображатися фактично сплачені платником податку витрати на придбання товарно-матеріальних цінностей за умови прийняття на облік цих цінностей.
У зв'язку з цим при придбанні працівником організації товарно-матеріальних цінностей за власний рахунок їх вартість може бути врахована у витратах в звітному періоді погашення організацією заборгованості перед працівником.
Нагадаємо, що згідно з порядком заповнення Книги обліку доходів і витрат в графі 2 указується дата і номер первинного документа, на підставі якого здійснено реєстрована операція. При цьому поняття «первинний документ» в податковому законодавстві відсутня.
Виходячи з наведених норм податкового законодавства в розглянутому прикладі потрібно зробити такі записи в графі 5 Книги обліку доходів і витрат:
Податковий кодекс дозволяє організаціям враховувати з метою оподаткування витрати на відшкодування працівникам витрат на сплату відсотків за позиками # 40; кредитах # 41; на придбання # 40; будівництво # 41; житла. Якими документами працівник повинен підтвердити факт несення даних витрат? Чи потрібно нараховувати страхові внески і ПДФО на суми цієї компенсації?
Частку в статутному капіталі російської організації, зареєстрованої в Республіці Крим, продав громадянин, який не є резидентом РФ. Як цей продаж обкладається ПДФО?
Мінфін Росії роз'яснив, на яких умовах може здійснюватися перевірка громадян податковими органами. Так, було уточнено, що при виїзний податкову перевірку фізосіб посадові особи податкових органів можуть увійти в житлові приміщення крім чи проти волі що у них громадян тільки у випадках, встановлених федеральним законом, або на підставі судового рішення.
Конституційний суд РФ приступив до розгляду справи про податкові злочини. Як стверджують адвокати, правозастосовна практика у справах про ухилення від сплати податків зараз така, що призводить до необгрунтованого збагачення бюджету.