Ми ІП працюємо на ЕНВД, звітуємо по торговому місцю площею в 140 кв.м. Скоро плануємо відкрити в цьому ж центрі, на іншому поверсі, ще одну торгову площу 100 кв.м. з тим же товаром. Чи буде це відповідати режиму ЕНВД і чи можемо ми звітувати в одній декларації за два торгових місця з однаковим товаром?
Це буде відповідати режиму ЕНВД, при цьому можна звітувати в одній декларації за два торгових місця, якщо на кожне з торгових місць будуть окремі правовстановлюючі документи.
Якщо Ви орендуєте торговельні точки, то для застосування спецрежиму укладіть окремі договори оренди з додатком до кожного з них інвентаризаційних документів.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Як визначити площу торгового залу для цілей ЕНВД
Площа торгового залу визначайте по правовстановлюючим і інвентаризаційним документам. Наприклад, на підставі договорів купівлі-продажу нежитлових приміщень, техпаспортів, поверхових планів, схем, експлікаций, договорів оренди (суборенди) нежитлових приміщень або їх окремих частин. Площі підсобних, адміністративно-побутових, складських та інших приміщень, в яких не проводиться обслуговування покупців, в площа торгового залу не включаються. Такий порядок передбачений абзацами 22 і 24 статті 346.27 Податкового кодексу РФ.
Якщо приміщення для торгівлі (торгові площі) в одному і тому ж торговому об'єкті орендуються однієї і тієї ж організацією по декількох договорах, можливість застосування ЕНВД залежить від наявності в цьому об'єкті торгових залів і від порядку оформлення правовстановлюючих документів. *
При наявності декількох торгових залів орендарю слід враховувати їх сумарну площу, якщо згідно правовстановлюючим документам ці торгові зали відносяться до одного торговому об'єкту (магазину, павільйону). Якщо сумарна площа не перевищує 150 кв. м, орендар має право застосовувати ЕНВД. Якщо перевищує - він повинен платити податки відповідно до загальної або спрощеної системою оподаткування.
Якщо згідно з правовстановлюючим документам торгові зали відносяться до різних торгових об'єктах, то для цілей застосування ЕНВД їх площі враховуються окремо.
Головбух радить: є кілька способів скоротити площу торгового залу, якщо цей показник перевищує 150 кв. м, а організації вигідно застосовувати ЕНВД.
З рекомендації «Які торговельні угоди підпадають під ЕНВД»
державний радник податкової служби РФ I рангу
... торгівля ведеться через кілька торгових приміщень, які знаходяться в одній будівлі
Якщо роздрібна торгівля здійснюється з використанням декількох торгових об'єктів, які знаходяться в одній будівлі, але є самостійними магазинами (павільйонами), то при розрахунку суми ЕНВД враховується площа торгового залу по кожному магазину (павільйону) окремо відповідно до інвентаризаційних і правовстановлюючих документів. *
Розглянемо на прикладі порядок розрахунку ЕНВД з використанням фізичного показника «площа торгового місця».
Кількість торгових місць
- будівлі, будівлі, споруди (їх частина) або земельні ділянки, які використовуються для здійснення угод купівлі-продажу;
- об'єкти організації роздрібної торгівлі, які не мають торгових залів (намети, лотки, кіоски, бокси, контейнери та інші об'єкти, в тому числі розташовані в будинках, будівлях і спорудах);
- прилавки, столи, лотки (в тому числі розташовані на земельних ділянках);
- земельні ділянки, які використовуються для розміщення об'єктів організації роздрібної торгівлі, які не мають торгових залів, прилавків, столів, лотків, і інших об'єктів.
Як видно, конкретних фізичних характеристик або мінімальних вимог до торгового місця Податковим кодексом РФ не встановлено. Тому знову звернемося за роз'ясненнями до контролюючих органів.
Згідно ГОСТ Р 51303-99 «Торгівля. Терміни та визначення »під торговим місцем при здійсненні роздрібної торгівлі слід розуміти спеціально обладнане місце безпосередньої взаємодії продавця і покупця з передачі товару на виконання договору роздрібної купівлі-продажу. Таке місце характеризується наявністю певної просторової відокремленості і торгового устаткування, а також можливістю здійснення безпосереднього контакту між продавцем і покупцем при наданні послуги торгівлі.
Таким чином, арбітри прийшли до висновку, що кілька торгових місць, розташованих поруч один з одним, можна використовувати як одну торгову точку. Однак при цьому повинні виконуватися умови: між ними відсутні внутрішні перегородки, є єдиний асортимент товарів, загальна ККТ, один прилавок і (або) продавець.
ТОВ «Чайний світ», яка застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД, здійснює роздрібну торгівлю різними видами чаю через торговельні точки у вигляді прилавків, розташованих в декількох магазинах у м Коломиї Московської області. Кількість прилавків - 5 штук, площа кожного становить 4,9 кв. м.
Базова прибутковість для даного виду роздрібної торгівлі становить 9000 руб. в місяць.
Фізичний показник «кількість торгових місць» дорівнює 5.
Дану суму єдиного податку на поставлений дохід організація також має право зменшити на сплачені страхові внески і виплачені працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності, але не більше ніж на 50%.
Про порядок застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності при здійсненні підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі з використанням декількох торгових залів, розташованих в одній будівлі
«Таким чином, якщо роздрібна торгівля здійснюється з використанням декількох торгових приміщень, з площею торгового залу не більше 150 кв.м кожного, які розташовані в одній будівлі і відносяться відповідно до інвентаризаційних і правовстановлюючих документів до одного магазину, то для визначення величини фізичного показника при розрахунку суми єдиного податку на поставлений дохід підсумовується площа всіх торгових залів таких приміщень.
Одночасно слід зазначити, що підприємницька діяльність в сфері роздрібної торгівлі, що здійснюється з використанням об'єкта роздрібної торгівлі з площею торгового залу понад 150 кв.м не підлягає перекладу на сплату єдиного податку на поставлений дохід і повинна обкладатися податками в рамках загального режиму оподаткування або відповідно до спрощеною системою оподаткування.
Якщо роздрібна торгівля здійснюється з використанням декількох приміщень, з площею торгового залу не більше 150 кв.м кожного, які знаходяться в одній будівлі, але є згідно інвентаризаційних і правовстановлюючих документів самостійними магазинами, то при розрахунку суми єдиного податку на поставлений дохід враховується площа торгового залу по кожному такому торговому об'єкту (магазину) в окремо виходячи з даних, зазначених в інвентаризаційних і правовстановлюючих документах. »*
Про обчислення площі торгових приміщень з метою застосування ЕНВД
«Під площею торгового залу згідно із зазначеною статтею Кодексу розуміється частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайнята обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу , а також площа проходів для покупців. Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.
З метою застосування гл.26.3 Кодексу до інвентаризаційних і правовстановлюючих документів відносяться будь-які наявні у організації або індивідуального підприємця документи на об'єкт стаціонарної торгової мережі, що містять необхідну інформацію про призначення, конструктивні особливості та планування приміщень такого об'єкта, а також інформацію, що підтверджує право користування даним об'єктом (договір купівлі-продажу нежитлового приміщення, технічний паспорт на нежитлове приміщення, плани, схеми, експлікації, договір оренди (суборенди) н житлового приміщення або його частини (частин), дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику та інші документи).
Таким чином, якщо знаходяться в будівлі приміщення, що мають торгові зали, згідно інвентаризаційних і (або) правовстановлюючим документам, відносяться до одного торговому об'єкту (магазину або павільйону), то для цілей гл.26.3 Кодексу враховується загальна площа торговельних залів всіх приміщень. *
Якщо згідно з інвентаризаційним і (або) правовстановлюючим документам приміщення, призначені для торгівлі і знаходяться в одній будівлі, є різними торговими об'єктами, то для цілей гл.26.3 Кодексу площа торгового залу враховується окремо по кожному торговому об'єкту. *
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення
Читайте в журналі "Спрощенка"