Обов'язок по сплаті податків у фізичної особи виникає при наявності майна, зареєстрованого в державному реєстрі або отриманні доходів. Виняток становить оподаткування винагород за працю, отриманих від роботодавця. Розповімо в статті про відповідальність за несплату податків фізичною особою, покажемо розрахунок штрафу і пені на прикладах.
Утримання та сплату до бюджету виробляють роботодавці, які виступають податковими агентами. В інших випадках фізичні особи самостійно виконують обов'язки перед бюджетом. Відмова від декларування та (або) сплати податків тягне за собою накладення покарання у вигляді санкцій аж до кримінальної відповідальності.
Виникнення зобов'язань перед бюджетом
Відносно фізичних осіб передбачено порядок оподаткування, при якому частина податків розраховується ИФНС, інша частина визначається платником самостійно на підставі отриманого доходу.
Порядок оподаткування можна умовно розділити на групи:
Податкове законодавство зобов'язує декларувати доходи, отримані з різних джерел. Платники податків самостійно подають декларацію 3-ПДФО, розраховують податок до сплати і виконують зобов'язання перед бюджетом.
Контроль за декларуванням і сплатою заявлених податків здійснюється в порядку проведення камеральної перевірки. При відсутності виявлених порушень платник не отримує акт або лист про задовільні результати проходження перевірки, якщо одночасно з подачею декларації особою не заявлено відшкодування з бюджету, наприклад, при поверненні податку в зв'язку із застосуванням вирахування.
Терміни сплати податків в бюджет
У податковому законодавстві встановлені строки погашення зобов'язань перед бюджетом. Для регіональних податків передбачена можливість зміни термінів сплат. Особливість зміни термінів:
- Законодавство суб'єктів Федерації встановлює дати для платежу податку на транспорт, землю і майно.
- Перенесення платежу здійснюється тільки на більш пізню дату.
- Суб'єкти мають право на щорічне зміна термінів.
Погашення зобов'язань по податках фізичних осіб проводиться в році, наступним за податковим періодом. Для податків, розрахунок яких проводиться ИФНС, передбачено оподаткування пропорційно місяцям володіння майном. Недотримання термінів сплати призводить до податкової та інших видів відповідальності.
Стягнення штрафу і пені, накладених за прострочення платежу, виробляється тільки за рішенням суду.
Несвоєчасна сплата податку
Податкова відповідальність за погашення зобов'язань перед бюджетом є основним видом санкцій, виражених в накладенні штрафів, стягнення пені. Сплата санкцій не звільняє особу від погашення суми податку.
Покарання здійснюється відповідно до ст.122 НК РФ, яка передбачає накладення штрафу в розмірі 20% від суми недоїмки, збільшується вдвічі при наявності умислу. Для реалізації положень статті необхідно довести:
- Заниження бази для оподаткування, яка спричинила зменшення суми до сплати.
- Неправильне нарахування податку.
- Бездіяльності або дій, в яких проглядається умисел платника податків.
Існують ситуації, при яких за відсутністю складу податкового порушення довести навмисну несплату буде складно. При сплаті податку на невірні реквізити, КБК, нестиковки інших даних платіжного документа штраф за фактом несплати заперечується. КБК платежів по недоїмку, пені та штрафів відрізняються.
Приклад заниження бази оподаткування
Громадянин М. справив продаж нерухомості з отриманням доходу в розмірі 1 млн. Рублів. У декларації 3-ПДФО особою вказана сума доходу 500 000 рублів. Після отримання даних з реєстру нерухомості про проведення операції ИФНС зробило перевірку з виявленням недоїмки по ПДФО в розмірі 65 000 рублей. За результатами перевірки прийнято рішення: стягнути з громадянина К. недоїмку в розмірі 65 000 рублей, штраф в розмірі 20% сумою 13 000 рублів і пені на дату сплати.
Неподання декларації до податкової
Випадки обов'язкового декларування доходів за формою 3-ПДФО
Понад 1 млн 500 тисяч рублів
Особи, які допустили суму недоїмки меншого розміру, підлягають тільки адміністративному покаранню. При винесенні рішення у справі про несплату приймаються до уваги обставини пом'якшує характеру. Відмова від пред'явлення вимог виникає у випадках:
- Віку платника, що не перевищує 16 років.
- Форс-мажорних ситуацій, що не залежать від волі особи і перешкоджають погашення зобов'язань.
- Настання строку позовної давності.
- Ненавмисного порушення законодавства.
Особа, погасити борг після порушення кримінальної справи і до прийняття судом рішення, звільняється від відповідальності. Можливість надається платнику, який порушив законодавство вперше і при відсутності умислу.
Термін стягнення податкових недоїмок
Період, при якому на-віч може застосуватися вимога про стягнення або позов, становить 3 роки. Період обчислюється від дати, наступної від дня настання строку платежу або закінчення податкового періоду сплати.
Існує можливість продовження терміну давності пред'явлення позову. Якщо податковим органом направлено особі вимога про сплату податку, термін може відраховуватися від дати отримання документа.
Вимога виписується в результаті проведеної камеральної або виїзної перевірки.
Найбільш часто зустрічаються питання по темі
Питання №1. Як діяти у разі, якщо дані з ГИБДД про придбаному автомобілі в ИФНС відсутні?
Питання №2. На підставі яких документів заводиться справа про притягнення до кримінальної відповідальності за несплату податків?
За фактом недоїмки ИФНС проводить перевірку з складанням документів - акта і рішення. Платнику податків надсилається вимога. Якщо сума заборгованості не погашена в термін, зазначений у вимозі, і перевищує 600 тисяч рублів матеріали передаються до суду.
Питання №3. Як ведеться облік податків фізособи, сплачених на невірні реквізити?
Платежі, ідентичність яких складно визначити, зберігаються в базі як нез'ясовані надходження. Якщо платник податків виявив порушення, необхідно подати лист з проханням про проведення заліку. Врахувати кошти можна при збігу рівнів бюджетів. Після заліку термін платежу відновлюється за датою фактичної сплати.
Питання №4. Чи накладається штраф при простроченні сплати податків, які розраховуються ИФНС?
Штраф відповідно до ст. 122 не застосовується у зв'язку з тим, що нарахування з податку виробляє ИФНС.
Питання №5. Висилає чи ИФНС повідомлення по податках, сума яких вказана у поданій декларації 3-ПДФО?
Повідомлення по податках, самостійно обчислених платником, не надсилається фізичним особам.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: