Податківці мають право призупинити операції компанії по її рахунках в банку, якщо платник податків не надасть декларацію або підтвердження отримання вимоги. Найбільш часто інспектори направляють бухгалтерам вимоги про подання документів або пояснень про сплату податку, збору, пені, штрафу, а також повідомлення про виклик платника податків в ИФНС. Оскільки наслідки вельми серйозні, розповімо, на які з них необхідно дати відповідь і в якому вигляді слід його уявити. Ну і нарешті, подивимося, коли і як потрібно відправляти коректувальну декларацію з ПДВ.
Р ассмотрім основні питання, які виникають перед бухгалтерами при відправці звітності по телекомунікаційних каналах зв'язку (ТКС). Зокрема, які вимоги інспекція надсилає найчастіше, в якому вигляді на них слід відповідати, в якому вигляді може надійти вимога про подання пояснень і як на нього відповісти, а також коли і як потрібно відправляти -корректіровочную декларацію з ПДВ.
У п. 3 ст. 76 НК РФ зазначено, що податковий орган може прийняти рішення про призупинення операцій платника податків-організації на його рахунках в банку і перекладів його електронних грошових коштів по одній з наступних причин:
- за відсутності подання податкової декларації до інспекції протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну (рішення може бути прийнято протягом трьох років після закінчення цього терміну);
- в разі невиконання обов'язку по передачі інспекції квитанції про прийом документів, спрямованих податковим органом при реалізації своїх повноважень у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори. Такими документами є, наприклад, вимога про подання пояснень, повідомлення про виклик до податкового органу та інші (рішення може бути прийнято протягом 10 днів з дня закінчення строку, встановленого для передачі платником податків-організацією квитанції про прийом-документа).
1. Які вимоги може відправити ФНС і які з них найбільш імовірні?
На поточний момент найбільш частими документами, які використовують податківці при реалізації своїх повноважень у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори, є:
- повідомлення про виклик платника податків (платника збору, податкового агента) (КНД 1165009) 1;
- вимога про сплату податку, збору, пені, штрафу (КНД 1160001) 2;
- вимога про подання документів (інформації) (КНД 1165013) 3;
- вимога про подання пояснень (КНД 1165050) 4.
2. На які вимоги необхідно давати відповідь і в якому вигляді?
Згідно з нормативами уявлення документів / інформації у відповідь на вимогу передбачено тільки в разі отримання вимоги про подання документів (інформації) (КНД 1165013) або -Вимоги про подання пояснень (КНД 1165050).
Залежно від затверджених ФНС Росії форматів, можливостей системи, через яку платник податків взаємодіє з інспекцією, а також бажання самого платника податків подати відповідь на вимогу можна в декількох формах:
- відправити ТКС за затвердженими форматам з описом;
- відправити поштою;
- принести до інспекції на папері особистим візитом.
Причому важливо зазначити, що у платника податків завжди є можливість подання документів частинами як через один із зазначених каналів, так і одночасно різними каналами (наприклад, частина документів можна відправити ТКС, а частина віднести на папері). Головне, зробити це у встановлений у вимозі термін.
Варто тут відзначити ще й те, що вимоги про подання пояснень (КНД 1165050) стали надходити платникам податків не так давно і в основному вони пов'язані зі зміною формою звітності з податку на додану вартість і в першу чергу в зв'язку з розбіжностями представлених даних у контрагентів.
3. У якому вигляді може надійти вимога про подання пояснень і як на нього відповісти?
Вимога про подання пояснень (КНД 1165050) може надійти платнику податків по ТКС в одному з наступних видів:
1. У вигляді PDF-файлу і не пов'язане з декларацією з ПДВ.
Тому відповісти на вимогу на поточний момент можливо у вигляді письмового повідомлення (поштою або через сервіс спецоператора) або представити, відвідавши інспекцію особисто. Порядок відповіді не -регламентірован, тому відповідати можна в довільній формі.
2. У вигляді PDF-файлу і вимога відноситься до декларації з ПДВ. У ньому може міститися інформація про відсутніх відомостях або про невиконані контрольних співвідношеннях.
Платник податків в цьому випадку може відправити відповідь в довільній формі (поштою або особисто).
Зорієнтуватися, в якому форматі надійшла вимога, досить складно, тому найпростіше зрозуміти можна чи ні відправити формалізований відповідь по ТКС дозволяє безпосередньо система, через -який здійснюється документообіг з ФНС РФ.
Відповідно до зазначеного листа платник податків може (але не зобов'язаний) відправити відповідь на вимогу про подання пояснень у вигляді xml-файлу встановленого формату в складі опису по ТКС. Система документообігу дасть можливість платнику податків така відповідь -підготувати подати до інспекції.
У всіх випадках організація, крім відправки відповіді на вимогу, може надати коректувальну декларацію. Так як часто саме -неверние дані в декларації призводять до питань з боку податківців.
4. Коли і як потрібно відправляти коректувальну декларацію з ПДВ?
Коректувальну декларацію з ПДВ необхідно відправляти в наступних випадках:
- якщо виявлено, що якісь відомості відображені частково або в повному обсязі;
- якщо виявлено недостовірні відомості і помилки.
Причому виявити ці невідповідності платник податків може як самостійно, так і отримати вимога про подання -інформація від податкової інспекції.
У уточнену декларацію з ПДВ необхідно включити:
- основну частину декларації (розділи 1-7), навіть якщо зміни вносяться до розділів 8-12;
- ті з розділів 8-12, які були раніше відправлені в ИФНС, з урахуванням внесених до них змін;
- інші додатки з числа розділів в разі внесення змін (доповнень) в них.
Згідно затвердженому формату декларації в поле «номер коригування» в самій декларації і в додатках до неї має бути зазначено єдине значення, що відповідає номеру подається «уточненки».
Таким чином, помилкою буде подання уточненої декларації з ПДВ, в якій номер коригування в декларації та додатках розрізняються. Багато з існуючих програм для надсилання звітності ТКС автоматично проставляють в усі -Додатків номер Коригування з основної частини декларації.
Знову ж при відправці по ТКС в багатьох системах є контроль на відповідність «номера коригування» та «ознаки актуальності».
Якщо вносяться зміни в книгу продажів або книгу покупок, то в уточненій декларації подаються, відповідно, додаток 1 до розділу 8 або додаток 1 до розділу 9 (додаткові аркуші до книги покупок або до книги продажів). Таким чином, додаткові аркуші прикладаються тільки в разі коректування звіту. Наприклад, якщо в книзі продажів була помилка в сумі однієї з продажів, то ознака актуальності книги продажів вказується рівним 0 і дані виправляються безпосередньо в цьому розділі. А якщо до книги продажів додаються пропущені угоди, то для самої книги проставляється ознака актуальності, рівний 1, і додається додаток 1 до розділу 9, де -відображати пропущена угода.
Форма затверджена Наказом № ММВ-7-2 / 189 @. Повернутися назад