Відрахування ПДВ по сумах, перерахованих повністю або частково продавцеві в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, виробляються на підставі п. 12 ст. 171 НК РФ.
Відрахування провадяться на підставах, визначених п. 9 ст. 172 НК РФ. Сюди включаються такі умови:
1. При отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав продавець виписує рахунок-фактуру;
2. Фактичне перерахування сум оплати має бути підтверджено документально.
3. У договорі між учасниками має бути передбачено перерахування зазначених сум передоплати.
Відповідно до п. 3 ст. 168 НК РФ при отриманні сум передоплати (повністю або частково), рахунки-фактури виставляються продавцем не пізніше п'яти календарних днів, починаючи з дня отримання зазначених сум.
Але передоплата, сплачена при безгрошових формах розрахунків, в книзі покупок не реєструється (п. 19 Правил ведення книги покупок, пп. «Д»).
Також в книзі покупок не реєструються аванси, сплачені постачальникам для поставки товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, придбаних для здійснення операцій, що не обкладаються ПДВ (звільнених від нього) (пп. «Е»).
Чим відрізняється аванс від передоплати?
Аванс - це часткова оплата, яку перераховує покупець продавця (постачальника, підрядчика) під майбутню поставку товарів (виконання робіт, надання послуг, передачу майнових прав). Аванс - одна з форм передоплати.
Передоплата - це попередня оплата товарів (робіт, послуг, майнових прав). Передоплата ділиться на повну (100% -ва передоплата), часткову (це може бути відсоток від суми угоди або фіксована сума), револьверну (періодичні платежі на умовах передоплати при укладанні договорів з тривалими господарськими зв'язками).
Чи можна прийняти до відрахування суму ПДВ з виданих авансів, якщо в договорі перерахування авансу або передоплати не передбачено, а постачальник (підрядник) просить перерахувати аванс на придбання матеріалів?
Як бути в цьому випадку? Необхідно укласти додаткову угоду до договору, включивши в нього умова про аванс.
Як бути в ситуації, якщо в договорі поставки не можна прописати чітко суму передоплати? На практиці часто бувають випадки, коли в договорі поставки зазначено, що компанія відвантажує продукцію на підставі заявки покупця, після чого постачальник виставляє рахунок на оплату, а після факту оплати і виставляє рахунок-фактуру на суму передоплати. Продукція відвантажується після оплати рахунку. Суми за заявками завжди різні, тому прописати їх в договорі просто немає можливості. Чи може компанія прийняти до відрахування ПДВ на підставі виставлених рахунків-фактур?
Чи можна прийняти до відрахування ПДВ з сплаченого авансу за договором уступки права вимоги? Дані ситуації розглядали суди різних інстанцій. Для прикладу розглянемо наступну ситуацію.
Орендар на підставі договору оренди перераховує орендну плату авансом. На суму авансу Орендодавець передає орендарю рахунок-фактуру. На підставі договору уступки права вимоги Орендар передав Орендодавцю право вимоги боргу за договором підряду з Підрядником. Після чого Орендар і Орендодавець уклали угоду, на підставі якого заборгованість Орендодавця перед Орендарем за договором поступки зараховується в рахунок заборгованості Орендаря перед Орендодавцем зі сплати авансу за
договору оренди.
Орендар заявив ПДВ до відрахування на підставі угоди і рахунки-фактури на аванс, отриманого від Орендодавця.
Податківці порахували, що оскільки передоплата проводилася на підставі угоди, тобто в негрошовій формі, то Орендар не виконав всі умови пункту 9 статті 172 НК РФ.
Після прийняття ПДВ з виданих авансів до відрахування, ці суми потрібно відновити. Подробиці тут.
Безкоштовна книга
Як розрахувати відпускні правильно і встигнути відпочити.
Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".