І якщо раптом виявиться, що розмір податку з реалізації виявився більше, то організація повинна буде здійснити доплату до бюджету. Але можлива і зворотна ситуація: в такому випадку ПДВ повинен бути відшкодований з бюджету.
Про проблематики ситуації
Податковий кодекс в статті 176 коротко описує всю процедуру повернення ПДВ платнику з бюджету. Потрібно враховувати, що повернення ПДВ вважається досить серйозною і складною процедурою, якщо порівнювати його із застосуванням нульової ставки ПДВ або ж із заліком податку.
Але суто з теоретичної точки зору процедура досить проста і зрозуміла. Правда, практика йде іншим шляхом.
Повернення податків платникам, звичайно ж, не виступає в якості одного з профільних напрямків діяльності податкових органів. Отже, ці органи абсолютно не поспішають відшкодовувати ПДВ.
Відповідно, платнику податків потрібно ретельно перевіряти правильність оформлення рахунків-фактур, щоб уникнути труднощів згодом.
Крім того, органи насторожено ставляться до такої ситуації, оскільки вона тісно пов'язана з проблемою шахрайства. Йдеться про повернення необґрунтованих сум ПДВ.
Все це в сукупності призводить до того, що відшкодування ПДВ стає винятковою ситуацією. Стандартно ж податкові органи, навіть при відсутності обґрунтованої позиції, відмовляють.
Умови повернення ПДВ. Можливі етапи процедури
Основні умови відшкодування ПДВ полягають в наступному:
- перевищення суми відрахувань над сумою нарахованого податку;
- наявність всіх документів, що підтверджують це;
- подача заяви про повернення ПДВ.
Цей документ повинен буде підтвердити, що відрахування (точніше, їх сума) за податковий період перевищують суму нарахованого податку. Отже, різниця або підлягає заліку, або поверненню.
Після отримання декларації податкова служба повинна організувати камеральну перевірку. Метою цього заходу є підтвердження або спростування обгрунтованості тієї суми, яку, імовірно, потрібно повернути. І якщо ніяких порушень виявлено не буде, то за підсумками перевірки буде винесено рішення про відшкодування коштів з бюджету.
Однак необхідно враховувати, що податковий орган може в ході перевірки і відшукати порушення, отже, буде складено акт із зазначенням виявлених порушень. У такому випадку платник податків має право на опротестування акту з пред'явленням своїх заперечень.
Якщо після розгляду результатів перевірки і заперечень платника податків податкова все ж відмовляє в поверненні ПДВ, то платник податків має право оскаржити таке рішення до вищестоящого податкового органу.
Не добившись результату і при такому розкладі, платник податків може звернутися до суду.
Винесене на користь платника податків судове рішення дає йому право на отримання коштів з бюджету, а також на відшкодування судових витрат та стягнення відсотків за затримку повернення коштів.
Причини повернення ПДВ
І хоча організація-платник податків зовсім не зобов'язана пояснювати це, краще все-таки зайнятися підготовкою відповідного листа.
Які ж причини можуть бути? Оскільки підставою для повернення ПДВ є перевищення суми відрахувань над сумою, яка підлягає сплаті в якості ПДВ, то слід роз'яснити в листі, чим викликана така ситуація. Можливо, причина криється в зниженні обсягів продажів. Можливо, справа в іншому. У будь-якому випадку важливо просто дати пояснення.
Пакет необхідних документів
З метою збільшення своїх шансів на відшкодування податку платнику слід надати максимально повний пакет документів.
- рахунок-фактурах;
- документах, наявність яких підтверджує фактичну сплату податку в момент ввезення товарів на територію РФ;
- документи, які підтверджують сплату утриманого податковими агентами податку;
- інші документ, серед яких: договори, які платник податків укладав з постачальниками і покупцями; платіжні доручення з метою підтвердження оплати постачальникам; бухгалтерська звітність; і т.д.
У статті (тиц) як розрахувати продуктивність праці на одного працівника.
Перелік, як бачимо, невичерпний.
Не забуваємо про терміни
Так, якщо перевірка не виявила порушень, то рішення про відшкодування ПДВ має бути винесено протягом 7 днів.
А платник податків повинен бути повідомлений про проведену перевірку та про прийняте рішення протягом 10 днів.
Крім того, під час судового розгляду відсотки, що виплачуються потім за затримку відшкодування, починають відраховуватися з 12-го дня після завершення перевірки.
Підводячи підсумки питання відшкодування ПДВ з бюджету, необхідно відзначити наступне:
- З практичної точки зору повернення податку являє собою досить складний процес.
- Для відшкодування слід дотримуватися всіх умов, надання всіх документів і пояснення причин повернення.
- Податкові служби не налаштовані на відшкодування, а тому слід підготуватися до затягування процесу. Можливо, не обійдеться без суду.
Чи не знайшли відповіді на своє питання? Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему - зателефонуйте прямо зараз:
+7 (499) 703-47-72 (Москва)
+7 (812) 309-93-81 (Санкт-Петербург)
Це швидко і безкоштовно!
Вітаю!
На жаль, ви не уточнили про яку саме камеральній перевірці питаєте, тому що згідно зі ст. 88 НК РФ камеральна перевірка підрозділяється на формальну, арифметичну, нормативну і безпосередню. Загальний же порядок по тій же статті (п.1.1 / 4) 2.) передбачає 3-місячний строк з дня подання податкової декларації в ИФНС, коли кожна з перерахованих повинна бути здійснена.
На питання відповідає експерт-юрист Олександр
Як тільки надасте податкову декларацію, відразу ж включається механізм можливого здійснення перевірки. Відведений законом період дорівнює трьох місяців. У цей період перевірка можлива без повідомлення сторони, підданої перевірці, в будь-який час.
Підстава: Податковий кодекс РФ (ст. 88).
Безкоштовна допомога юриста
+7 (499) 703-47-72 Москва +7 (812) 309-93-81 Санкт-Петербург