Знижки хорошим клієнтам надають майже всі оптові компанії. Облік таких бонусів створює безліч проблем для бухгалтера. Одна з них - як правильно виписати первинні документи.
Знижки умовно можна розділити на дві групи:
- що надаються як зниження ціни угоди;
- надаються без зміни ціни угоди. У цьому випадку ціна договору залишається незмінною, а продавець надає покупцю премію у вигляді грошей, відвантаження товару або списання заборгованості.
Розглянемо, як потрібно оформляти первинні документи в обох випадках.
Знижка вранці, покупка ввечері
Ціна на товари, роботи чи послуги визначається угодою сторін (п. 1 ст. 424 ЦК). Після укладення договору ціну можна змінити в разі, якщо це передбачено законом або встановлено в самому договорі (п. 2 ст. 424 ЦК).
Якщо фірма знижує ціну до того, як товар проданий, ніякі виправлення в документи і звітність вносити не потрібно. Ви просто показуєте в рахунку, рахунку-фактурі і накладної фактичну ціну товару, що продається. Однак в рахунку потрібно також вказати початкову ціну товару і розмір знижки. У виносці бажано обґрунтувати правомірність надання знижки. Це можуть бути посилання на пункти Положення про знижки або маркетингову політику. Зробити це потрібно для того, щоб зменшити причіпки податківців, які під час перевірок ретельно вивчають угоди із заниженими цінами ».
Від знижки до послуги
Щоб постачальник не втрачав на ПДВ, а також партнери були позбавлені зміни «первинки» і подачі уточнених декларацій, знижку можна «закамуфлювати» під договір надання послуг. Наприклад, покупець може надати послуги з вивчення ринку збуту. В результаті постачальник отримає від покупця акт на надання послуг і рахунок-фактуру. І може з чистою совістю поставити ПДВ за такими послугами до відрахування.
Однак в тексті договору може міститися таке правило: після того, як покупець придбає товар на певну суму, ціна на нього знизиться заднім числом. Ціну постачальник також може змінити, якщо покупець погасив борги по поставці раніше визначеного терміну. Виходить, що при відвантаженні товару в накладних і рахунках-фактурах була вказана правильна на той момент вартість товару. Але вона не враховувала сьогоднішню знижку.
Важлива не тільки «первинка»
Для того щоб уникнути претензій податківців, правильно оформленої «первинки» недостатньо. По-перше, в компанії має бути ретельно продумана і оформлена маркетингова політика. Адже знижки є одним з її елементів. Як додаток до маркетингової політики можна оформити Положення про знижки. «Щоб це Положення можна було вважати внутрішнім нормативним актом, - каже Алла Ільїна, - вона повинна діяти протягом тривалого часу і встановлювати загальний порядок надання знижок покупцям». Якщо компанія надає індивідуальні знижки, в Положенні про знижки слід це вказати.
По-друге, можна затвердити список великих клієнтів, яким надаються індивідуальні знижки.
І по-третє, правила застосування знижок слід прописати в договорі або зробити в ньому посилання на маркетингову політику. Тільки в цьому випадку інспекторам буде складно довести невірний розрахунок податків.
Преміюємо найдостойніших
Існують і такі знижки, які не змінюють ціну товару. Продавець може після виконання певних умов просто переглянути заборгованість і звільнити покупця від частини зобов'язань по оплаті.
А чи не перевірити нам ціни?
Знижуючи ціну товару, продавець ризикує тим, що податківці до такої угоди можуть застосувати положення статті 40 Податкового кодексу. У ній сказано, що, якщо різниця в ціні на один і той же товар становить більше 20%, інспектори можуть перерахувати ці ціни. Природно, робити вони це будуть в сторону підвищення. І, як наслідок, донараховано фірмі податки.
«Відбитися» від претензій податківців можна за допомогою правильно складеної маркетингової політики. Адже її положення можуть впливати на ринкову ціну товару (п. 3 ст. 40 НК). І податківці не можуть цього не враховувати.
Отримай товар. безкоштовно
У договорі купівлі-продажу може бути прописано і такий стан: після виконання певних умов частина товару покупець отримає безкоштовно.
Такий бонус, на думку Ірини Перелетовой. генерального директора ЗАТ «Консалтингова група" Дзеркало "», можна віднести до знижок, які не зменшують базову ціну товару.
Так як бонусний товар відвантажується покупцеві без подальшої оплати, його вартість, вважає Ірина Перелетова, необхідно відображати в бухгалтерському обліку у продавця в якості інших витрат.
Умова про надання покупцеві знижки у вигляді вартості бонусного товару потрібно обов'язково відобразити в договорі купівлі-продажу. При цьому з договору повинно бути зрозуміло, що відвантаження бонусного товару - це премія покупцеві за виконання певних умов, так як дарування у відносинах між комерційними організаціями на суму понад 500 рублів заборонено (п. 4 ст. 575 ЦК).
Надання бонусу необхідно оформити протоколом, актом або іншим документом. У ньому потрібно вказати обсяг придбаних товарів, що дає право на отримання знижки (бонусного товару).
Як відомо, всі операції повинні оформлятися первинними документами. Відвантаження товарів оформляється накладної, складеної за уніфікованою формою № ТОРГ-12. Відповідно при відвантаженні бонусного товару організації необхідно виписати накладну. При цьому в ній необхідно вказати найменування і кількість бонусного товару. А ось його вартість, на погляд Ірини Вікторівни, в накладній повинна бути зазначена нульова.
Матеріал надано журналом "Розрахунок"