Матеріальна допомога за рахунок нерозподіленого прибутку
Матеріальна допомога виплачується за рахунок нерозподіленого прибутку тільки за рішенням загальних зборів засновників або акціонерів організації. Без їх згоди це неприпустимо.
При цьому бухгалтер робить наступні проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- нарахована матеріальна допомога працівникові організації.
Якщо допомога отримує особа, яка не працює у вашій організації, зробіть запис:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76
- нарахована матеріальна допомога особі, яка не є працівником організації.
Суму матеріальної допомоги, що не перевищує 4000 рублів в рік, податком на доходи фізичних осіб не обкладають (ст. 217 НК РФ).
Податок на доходи фізичних осіб, утриманий з суми матеріальної допомоги, що перевищує 4000 рублів, відобразіть проводкою:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»
- утримано податок на доходи з суми матеріальної допомоги.
Нараховуючи на суму матеріальної допомоги внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, зробіть запис:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69-1
- нарахований внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Суми матеріальної допомоги, що перевищує 4000 руб. обкладають внесками до позабюджетних фондів. Внески нарахуєте проводками:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ і внесками «по травмі» 69-1 (69-2, 69-3)
- нараховані внески в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Виплату матеріальної допомоги оформите проводкою:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
- виплачено матеріальну допомогу з каси організації.
Матеріальна допомога в складі інших витрат
Якщо в організації відсутній рішення засновників (учасників) про витрачання нерозподіленого прибутку на виплату матеріальної допомоги, то її суму включають до складу інших витрат. При нарахуванні допомоги працівникові організації зробіть запис:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
- нарахована матеріальна допомога працівникові організації;
Якщо допомога отримує особа, яка не є працівником фірми, зробіть проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
- нарахована матеріальна допомога особі, яка не є працівником організації.
Суму матеріальної допомоги, включену до складу інших витрат, відносять до витрат, які не враховують з метою оподаткування прибутку (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Податок на доходи фізичних осіб, утриманий з суми матеріальної допомоги, що перевищує 4000 рублів, відобразіть проводкою:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»
- утримано податок на доходи з суми матеріальної допомоги.
На суму матеріальної допомоги, що перевищує 4000 руб. необхідно нарахувати внески «по травмі», зробіть запис:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
- нараховані внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань з сум матеріальної допомоги.
Суму матеріальної допомоги, що перевищує 4000 рублів, обкладають внесками до позабюджетних фондів. Внески нарахуєте проводками:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
- нараховані внески до ФСС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
- нараховані внески в ПФР;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
- нараховані внески в ФФОМС.
Виплату матеріальної допомоги оформите записом:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
- виплачено матеріальну допомогу з каси організації.
Оподаткування матеріальної допомоги