При виявленні зайво виплаченої допомоги можливі кілька варіантів дій: попросити співробітницю добровільно повернути переплату допомоги або не утримувати з співробітниці зайво виплачену суму.
Якщо співробітниця поверне переплату, то не потрібно донараховувати страхові внески з цієї суми. Адже гроші були повернуті, і значить, виплати як такої в результаті не було. А тому і немає об'єкта обкладення страховими внесками.
В іншому випадку на помилкову суму потрібно донарахувати страхові внески та відобразити ці суми в звітності за відповідний період:
- щодо РСВ-1 - шляхом відображення донарахувань за 1 квартал в поточному звіті.
з рекомендації
Олега Гарного, начальника відділу оподаткування прибутку організацій департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Як врахувати суму допомог та інших виплат, якщо ФСС Росії відмовив у відшкодуванні витрат
Як діяти, якщо отримали відмову від ФСС Росії
Якщо ж заперечень з вашого боку немає, то можна піти по одному з наступних шляхів:
Крім того, роботодавець може й не утримувати (не буде натискати на) з співробітника помилково виплачена допомога чи то, що видали йому понад покладений (ст. 240 ТК РФ). Тоді в бухгалтерському обліку витрати на такі виплати включите до складу інших витрат. А ось в податковому обліку помилково виплачені співробітнику і не повернуті їм (не шукав з нього) суми не зважайте.
Ситуація: чи потрібно нараховувати страхові внески на помилково виплачена допомога по непрацездатності (у зв'язку з вагітністю та пологами та ін.), Якщо ФСС Росії відмовив у відшкодуванні витрат
Так, потрібно, якщо утримати помилково виплачені суми з співробітника не вдалося або за рішенням керівництва стягувати їх не стали.
Але тут ще має значення, чи вдалося стягнути з працівника неправомірно виплачена допомога. Якщо так, то нараховувати внески не потрібно. Адже гроші були повернуті, і значить, виплати як такої в результаті не було. А тому і немає об'єкта обкладення страховими внесками. При цьому не важливо, повернув співробітник гроші добровільно або ж організація стягнула їх з нього примусово.
Утримати помилково виплачені суми з співробітника не вдалося або за рішенням керівництва стягувати їх не стали? Тоді факт виплати є. Відповідно, доведеться нарахувати страхові внески.
Головбух радить: якщо готові сперечатися з перевіряючими, то страхові внески можете не нараховувати на суми допомоги, не прийнятих ФСС Росії до заліку, навіть якщо працівник не повернув гроші. Вам допоможуть наступні аргументи.
Так, можна, якщо така недоїмка виникла через неправомірних дій організації. Зокрема, такими є:
- неправильне визначення страхового стажу;
- помилки в розрахунку допомоги;
- виплата допомоги при відсутності документів, що підтверджують право працівника на нього, і ін.
Відмова у відшкодуванні допомоги пов'язаний з неправомірними діями співробітника (наприклад, він підробив документи)? Тоді штрафувати організацію підстав немає.
Щоб внести зміни в розрахунки по страхових внесках, потрібно подати до територіального відділення позабюджетного фонду уточнені розрахунки:
Подання уточнених розрахунків
Уточнений розрахунок подають, якщо в первинному розрахунку виявлено:
- що допущені помилки (як призводять до заниження суми страхових внесків, так і не призводять);
- що будь-які відомості не відображені або відображені не в повному обсязі;
- що розрахунок містить недостовірну інформацію.
Однак не у всіх цих випадках подання уточненого розрахунку є обов'язком організації. Організація зобов'язана подати уточнений розрахунок тільки в разі, коли відбулося заниження сум страхових внесків до сплати. У всіх інших випадках подання уточненого розрахунку є правом, а не обов'язком організації.
Подавати уточнені розрахунки потрібно в міру виявлення помилок у розрахунку. Календарні строки для їх подання законодавчо не встановлені.
Перерахунок внесків і пені
Якщо уточнений розрахунок подається через заниження оподатковуваного бази і сум страхових внесків до сплати, то організації також необхідно:
- перерахувати суму недоплати страхових внесків;
- сплатити пені.
Однак є загальні правила, при дотриманні яких відповідальності можна уникнути. Це залежить від терміну подачі уточненого розрахунку.
Організація звільняється від відповідальності:
- якщо вона самостійно виявила помилку, яка не привела до заниження оподатковуваного бази і відображенню недостовірної інформації. У цьому випадку вважається, що розрахунок подано у строк;
- якщо вона самостійно виявила помилку, яка призвела до заниження оподатковуваного бази, і перерахувала суму недоїмки і пені до подачі уточненого розрахунку. Це правило діє тільки в разі, якщо організація виявила помилку до того, як дізналася, що це виявили перевіряючі або що призначена виїзна перевірка;
- якщо розрахунок подається за результатами виїзної перевірки і в ньому не виявлено заниження оподатковуваного бази і невідображення (неповне відображення) відомостей.
Якщо уточнений розрахунок подається до закінчення терміну, встановленого для подання розрахунку, то організацію не притягнуть до відповідальності незалежно від причин подання розрахунку.
Форма розрахунку і порядок заповнення
Приклад заповнення титульного аркуша уточненого розрахунку за формою 4-ФСС
В іншому титульний лист в уточненому розрахунку бухгалтер оформив так само, як і в первинному.
Приклад заповнення титульного аркуша уточненого розрахунку за формою РСВ-1 ПФР
В іншому титульний лист в уточненому розрахунку бухгалтер оформив так само, як і в первинному.
Приклад внесення змін до розрахунку за формою 4-ФСС
При складанні розрахунку бухгалтер змінив значення наступних рядків, показавши суми з урахуванням збільшеної оподатковуваного бази:
Розділ 1 таблиця 1:
- код рядка 2 «Нараховано до сплати страхових внесків. за останні три місяці звітного періоду. 2 місяць »;
- код рядка 8 «Всього сума рядків. »;
- код рядка 19 «Заборгованість за платником страхових внесків (страхувальником) на кінець звітного (розрахункового) періоду»;
- код рядка 20 «в тому числі недоїмка».
Розділ 1 таблиця 3:
Читайте в журналі "Зарплата"