У даній статті розповімо про витрати, які небезпечно списувати при спрощеній системі оподаткування.
1. Суми сумнівною або безнадійною «дебіторки»
Арбітражна практика з даного питання склалася не на користь платників податків. Судді не тільки відмовляють «упрощенщікам» в праві створити резерв по сумнівних боргах, але і забороняють враховувати таку заборгованість після переходу на загальну систему. Пояснюють це тим, що борги дебіторів, що виникли в період застосування УСН, не можна врахувати при оподаткуванні прибутку (постанова АС Уральського округу від 01.03.13 № Ф09-1185 / 16). Таким чином, у компаній та ВП на спрощеній системі немає іншого виходу, крім як відмовитися від витрат у вигляді сумнівною або безнадійною «дебіторки».
2. Вартість маркетингових досліджень
Організації та підприємці на спрощеній системі, що замовили та оплатили послуги маркетингу, опиняються у складній ситуації. Інспектори, як правило, займають непримиренну позицію. Вони стверджують, що оскільки в закритому переліку витрат, які можна врахувати при ССО, маркетингові послуги відсутні, включити їх до витрат неможливо.
Проте, у «упрощенщіков» є шанс врахувати у витратах вартість маркетингових досліджень. Для цього в договорі їх потрібно назвати трохи інакше, а саме «дослідженнями кон'юнктури ринку». Фахівці Мінфіну Росії визнають, що оплату таких послуг можна вважати матеріальними витратами і списувати на витрати на підставі підпункту 5 пункту 1 статті 346.16 НК РФ (лист від 29.01.15 № 03-11-06 / 2/3237).
3. Неустойка за порушення договірних зобов'язань
Витрати у вигляді штрафу, який «упрощенщік» заплатив контрагенту за недотримання умов договору, традиційно знаходяться під забороною у чиновників. У своїх роз'ясненнях вони посилаються на закритий список витрат, дозволених при ССО, і відзначають, що неустойки в цьому списку немає. В черговий раз таку точку зору Мінфін Росії озвучив в листі від 07.04.16 № 03-11-06 / 2/19835 (див. «Сума неустойки за порушення договірних зобов'язань не зменшує базу по єдиному« спрощеним »податку»).
4. Плата за виготовлення банківських карт
Нерідко податківці і бухгалтери не сходяться в думці щодо того, чи припустимо списати до витрат при УСН ті чи інші послуги банку. Інспектори при перевірках виключають з витрат вартість деяких послуг, наприклад, плату за виготовлення пластикових карт. Платники податків з цим не погоджуються і посилаються на підпункт 9 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. У ньому говориться, що в числі дозволених витрат знаходиться суми, які пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями. З точки зору «упрощенщіков» дана норма поширюється на всі без винятку суми, сплачені банку.
Але на практиці співробітники ИФНС дозволяють визнати у витратах тільки ті послуги, які згадані в статті 5 Закону РФ від 02.12.90 № 395-1 «Про банки і банківську діяльність». Там сказано, що до банківських операцій належать:
- залучення грошових коштів фізичних і юридичних осіб у вклади;
- розміщення залучених коштів від свого імені і за свій рахунок;
- відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб;
- здійснення переказів коштів за дорученням фізичних і юридичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів, по їхньому банківському рахунку;
- інкасація коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів і касове обслуговування фізичних та юридичних осіб;
- купівля-продаж іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах;
- залучення у внески і розміщення дорогоцінних металів;
- видача банківських гарантій;
- здійснення переказів грошових коштів без відкриття банківських рахунків, в тому числі електронних грошових коштів (за винятком поштових переказів).
У статті ми розглянемо, як правильно відображати в бухгалтерському та податковому обліку у бюджетних і автономних установ виявлені в ході інвентаризації надлишки і недостачі майна, в якому порядку списувати нереальну до стягнення дебіторську заборгованість і незатребувану кредиторську заборгованість, якими документами оформляти дані операції.
Підприємці, які надають побутові послуги, послуги з ремонту автотранспорту і деякі інші, сплачують ЕНВД виходячи з кількості залучених найманих працівників. В цю кількість включається і сам ВП. Але як бути, якщо у бізнесмена кілька "поставлений" точок з надання таких послуг в різних муніципалітетах? Скільки разів він повинен врахувати себе при розрахунку податку?