Підвищення кваліфікації - прискорене придбання які навчаються працівником навичок для виконання певної роботи, грамотної експлуатації нового виробничого оборудованія.В результаті працівник розширює свої професійні знання, вміння і навички, удосконалює свою майстерність по вже наявній спеціальності.Прі цьому вихідний освітній рівень працівника не змінюється. Після закінчення навчання працівник отримує підсумковий документ # 40; атестат, посвідчення про підвищення кваліфікації, свідоцтво про присвоєння більш високого розряду і т. П. # 41 ;. Про особливості обліку витрат на підготовку і перепідготовку кадрів при розрахунку «спрощеного» податку в цій статті розповіли експерти бератора.
Документи для підтвердження витрат на навчання
Щоб врахувати витрати на навчання, професійну підготовку та перепідготовку кадрів,
а також на підвищення кваліфікації, «спрощенці» повинні дотримати ряд умов.
Вони перераховані в пункті 3 статті 264 Податкового кодексу:
- навчання працівника проводиться на підставі договору з російськими освітніми установами, які мають ліцензію, або іноземними освітніми установами, які мають відповідний статус;
- працівники, які проходять навчання, уклали трудовий договір з організацією;
- потенційні співробітники протягом трьох місяців після закінчення навчання повинні укласти трудовий договір з організацією, яка оплачує їх навчання, і відпрацювати
в організації не менше одного року.
Винятком з цього правила є випадки, коли трудовий договір припиняється за обставинами, не залежних від волі сторін (ст. 83 ТК РФ). До них відносяться, зокрема:
- відновлення на роботі працівника, який раніше виконував цю роботу, за рішенням державної інспекції праці або суду;
- необрання на посаду;
- осуд працівника до покарання, яке виключає продовження колишньої роботи;
- визнання працівника повністю нездатним до трудової діяльності відповідно
до медичного висновку і ін.
Що не зізнається видатками на підготовку і перепідготовку кадрів
Чи не визнають витратами на підготовку і перепідготовку кадрів наступні витрати фірми:
Всі інші витрати по навчанню персоналу можна врахувати у витратах.
Навчання в іноземній освітньому закладі
Російські громадяни можуть проходити навчання, підготовку і підвищувати кваліфікацію
не тільки у вітчизняних, а й в іноземних освітніх установах.
На відміну від російського освітнього закладу іноземної ліцензія не потрібна. Досить документа про те, що установа є освітнім відповідно
до законодавства, що діє в її державі.
Витрати на навчання зовнішніх сумісників
Витрати на навчання зовнішнього сумісника також можна врахувати у витратах фірми, якщо в трудовому договорі з працівником-сумісником буде вказана його посада за штатним розкладом. Адже в цьому випадку він вважається прийнятим в штат організації.
Отримання атестата професійного бухгалтера
Також навчанням вважається отримання атестата професійного бухгалтера. Якщо фірма оплачує навчання бухгалтера, ці витрати можна врахувати у витратах «спрощенця».
Документи, що підтверджують витрати на навчання
Для підтвердження витрат на навчання в освітніх установах будуть потрібні такі документи:
- план (програма) підготовки співробітників і майбутніх працівників на поточний рік. У ньому потрібно вказати цілі підвищення освітнього рівня персоналу або підготовки майбутніх працівників і перерахувати прізвища посилаються на навчання;
- наказ (розпорядження) керівника про скерування фізичних осіб на навчання (підготовку, перепідготовку, підвищення кваліфікації);
- договір з освітньою установою, укладений безпосередньо від імені організації (але не від імені працівників);
- ксерокопія ліцензії на ведення освітньої діяльності російським установою;
- копія документа, що підтверджує наявність відповідного статусу в іноземного навчального закладу;
- документи, що підтверджують оплату навчання (виписки банків, прибуткові ордери);
- акт про надання послуг. У ньому потрібно вказати найменування навчальної програми та її вартість в рублях. При довгостроковому навчанні документ складається за кожний поданий період, тобто раз на квартал, і оплата послуг включається до складу витрат щоквартально;
- копія документа про закінчення навчання (довідка про закінчення курсів, копія диплома, атестата, сертифіката, посвідчення, свідоцтва і т. п.). Ці документи не є обов'язковими, але бажані.
Якщо навчання проводиться в іншому місті, то враховують не тільки витрати на навчання,
але і витрати на відрядження: оплату проїзду, наймання житлового приміщення і добові.
Читайте в бератор
Практична енциклопедія бухгалтера