Витрати на оплату послуг зв'язку відносяться до інших витрат організації. На це вказано в підпункті 25 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу. В який момент їх можна врахувати, залежить від методу, який застосовує фірма при обчисленні податку на прибуток. Це може бути або метод нарахування, або касовий.
Такий висновок чиновники обґрунтували наступним чином. Порядок визнання витрат при методі нарахування наведено в статті 272 Податкового кодексу. Згідно з пунктом 1 зазначеної статті. витрати враховуються в тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать.
У підпункті 3 пункту 7 статті 272 Податкового кодексу встановлено, що датою інших витрат вважається:
- день пред'явлення фірмі документів, які служать підставою для розрахунків;
- останній день звітного періоду.
Крім усього сказаного можна забувати і про те, що витрати повинні мати виробничий характер. Такий висновок можна зробити зі змісту статті 252 Податкового кодексу. У ній зазначено, що витратами зізнаються обгрунтовані (тобто економічно виправдані) і документально підтверджені витрати. Вони повинні бути зроблені для здійснення діяльності, яка спрямована на отримання доходу.
До документів, що підтверджують витрати фірми на оплату послуг зв'язку, зокрема, можна віднести наступні:
- договір з фірмою, яка ці послуги надає;
- акт про надання послуг;
- документ про оплату.
Але навіть такий паперовий обсяг не завжди може переконати податківців, що фірма вела міжміські переговори на виробничі теми. В цьому випадку можна порадити спробувати відстояти свої права в суді.
До укладеними договорами, актами, отриманим інформаційних листів слід додати:
- накази, якими затверджені авансові звіти працівників, здатні фіксувати оплату послуг міжнародного зв'язку;
- копію договору на поставку товару иногороднему підприємству;
- квитанцію про оплату міжміських переговорів на суму 1200 грн .;
Авансовий звіт було затверджено керівником ЗАТ «Прогрес».
У цій ситуації, на нашу думку, можна поступити наступним чином. Спочатку потрібно уточнити, чи платить власник стільникового трубки абонентську плату. Справа в тому, що вона включається до витрат фірми без всякої деталізації. Обов'язковою умовою для цього є наявність договору з організацією зв'язку з встановленим в ньому порядком перерахування абонентської плати.
Далі можна встановити ліміт. Вартість розмов, яка не перевищила цю межу, відносити на витрати. А понадлімітну суму утримувати з зарплати співробітника.
Щоб у контролерів не виникало сумнівів у правильності визначення ліміту, краще привести детальний розрахунок, в якому за основу прийняти дані одного або двох попередніх місяців. Після цього потрібно видати внутрішній наказ, в якому отримана цифра затверджена в якості ліміту. З цим документом слід ознайомити співробітників, «мобільні» переговори яких фірма буде відносити на витрати.
В обліку ТОВ «Дім» зроблені проводки:
Дебет 26 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 60 Кредит 51
- 5900 руб. - перераховані гроші за послуги зв'язку;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
Т.А. Кисельова, експерт АГ «РАДА»