Як оприбуткувати і списати витрати на передплату журналу «Спрощенка»?
Щоб не доводити справу до суду і у податківців не виникало питань про обгрунтованість придбання періодичних видань, зробіть наступне:
2. Пропишіть в посадових інструкціях працівників обов'язок знайомитися з фаховими виданнями.
3. Передбачте в трудовому і (або) колективному договорах обов'язок роботодавця забезпечувати співробітників фаховими виданнями. Наприклад, можна використовувати таке формулювання: «Роботодавець зобов'язується забезпечувати працівників фаховою літературою та періодичними друкованими (електронними) виданнями, в тому числі такими журналами. ».
Тепер безпосередньо про порядок списання вартості видань. Щоб врахувати витрати при УСН, їх потрібно провести. Тобто видання повинно бути оплачено (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А ще в підпункті 3 пункту 1 статті 254 НК РФ сказано, що майно, що не є амортизируемим, включають до складу матеріальних витрат у повній сумі в міру його введення в експлуатацію. Відповідно, при спрощеній системі вартість будь-якого видання можна списати на витрати тільки після того, як отримано конкретний номер, незважаючи на те, що оплата зроблена відразу за кілька номерів вперед.
Таким чином, дуже важливо визначитися: в який саме момент вважати видання отриманим. Відносно електронного видання в цих цілях доцільно видати наказ, вказавши в ньому, що витрати на електронне видання враховуються щомісяця в останнє число місяця. Адже, як правило, протягом місяця точно виходить у світ один електронний номер. Що стосується друкованого видання, логічно складати акт на оприбуткування кожного номера. За зразок можна взяти бланк форми № М-4 або № М-7. Тоді датою такого документа списуйте витрати на отриманий номер у податковому обліку при УСН.
Тепер про те, як відобразити матеріальні витрати на підписку в бухобліку.
Оплата підписки - це авансовий платіж. Тобто проводка буде такою (п. 3 ПБО 10/99 «Витрати організації»):
ДЕБЕТ 60 субрахунок «Розрахунки за авансами виданими» КРЕДИТ 51
-- перерахований аванс за підписку на друковане (електронне) видання.
При отриманні чергового друкованого номера зробіть запис:
ДЕБЕТ 10 субрахунок «Матеріали» КРЕДИТ 60 субрахунок «Розрахунки з видавництвом".
-- прийнято до обліку в складі матеріалів черговий номер друкованого видання.
Далі - в момент початку використання друкованого примірника - спишіть його вартість на витрати (п. 5 ПБУ 10/99):
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10 субрахунок «Матеріали»
-- списана на витрати вартість друкованого видання.
Як правило, ця проводка робиться одночасно з попередньою.
У випадку з електронною підпискою справа йде трохи інакше. Прибуткувати на рахунок 10 в даній ситуації начебто нічого. Адже продукт - електронний, матеріальної цінності як такої немає. Тому відразу списуйте вартість чергового номера на витрати. Тобто після отримання чергового номера журналу (газети) в електронному вигляді - це можна встановити як останній день місяця - робіть запис:
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 субрахунок «Розрахунки з видавництвом"
-- списана на витрати вартість електронного видання.
Далі в обох випадках знадобиться проводка:
ДЕБЕТ 60 субрахунок «Розрахунки з видавництвом" КРЕДИТ 60 субрахунок «Розрахунки за авансами виданими»
-- зарахована сума авансу в рахунок погашення кредиторської заборгованості.
Читайте в журналі "Спрощенка"