Як відобразити в обліку вартість навчання.
Обов'язок будь-якого керівника - навчити своїх працівників заходам пожежної безпеки. Відповідальність за організацію і своєчасність навчання несуть і керівник, і працівники <1>. Основні види навчання - протипожежний інструктаж і вивчення пожежно-технічного мінімуму <2>.
У чому полягає протипожежне навчання
Протипожежний інструктаж проводиться керівником організації або особою, відповідальною за пожежну безпеку, без відриву від виробництва <3>.
Вивчення пожежно-технічного мінімуму (ПТМ) - це спеціальний вид протипожежного навчання, який в обов'язковому порядку повинні пройти керівник і особа, призначена наказом керівника відповідальним за пожежну безпеку <4>. ПТМ проводиться:
- протягом місяця після прийому на роботу співробітника, відповідального за пожежну безпеку <5>;
- далі - періодично, не рідше одного разу на 3 роки після останнього навчання ПТМ в залежності від виду діяльності організації <5>. Якщо ж виробництво пожежонебезпечна, то навчання проводиться раз на рік.
Вивчення ПТМ може відбуватися і з відривом від виробництва <6>. Навчання ПТМ проводиться тільки <7>:
<или> в освітніх установах пожежно-технічного профілю;
<или> в навчальних центрах федеральної протипожежної служби МНС;
<или> в навчально-методичних центрах по ГО і НС суб'єктів РФ;
<или> в територіальних підрозділах Державної протипожежної служби МНС;
<или> в організаціях, що надають в установленому порядку послуги з навчання населення заходам пожежної безпеки.
Той факт, що керівник не пройшов навчання заходам пожежної безпеки, а також допустив до роботи персонал без такого навчання, перевіряючі можуть розцінити як порушення вимог пожежної безпеки <8>. А за це загрожує попередження або штраф <9>:
- для організацій - 150 000-200 000 руб .;
- для їх керівників (підприємців) - 6000-15 000 руб.
Після закінчення навчання працівник отримує посвідчення з перевірки знань пожежно-технічного мінімуму.
Оплачується навчання ПТМ за рахунок коштів організації, а значить, вам необхідно буде підготувати наказ про направлення працівника на навчання, зібрати які підтверджують вартість навчання документи, відобразити витрати в обліку.
Подивимося, як це правильно зробити.
Оформляємо необхідність навчання ПТМ
Рішення про направлення працівників на навчання оформляється наказом.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Здорове щастя"
Про направлення співробітника на навчання пожежно-технічного мінімуму
У зв'язку з вимогами законодавства
Збираємо документи для списання вартості навчання ПТМ до витрат
Підтвердити витрати можуть:
- наказ керівника організації про направлення працівників на обов'язкове навчання;
- договір на навчання і копія освітньої ліцензії. Якщо реквізити ліцензії були вказані в договорі на навчання, то копія ліцензії не потрібна <10>;
- акт про надання освітніх послуг (або копія посвідчення з перевірки знань ПТМ).
Відображаємо витрати на навчання в податковому та бухгалтерському обліку
Після того як ви зібрали документи, що підтверджують проходження працівником ПТМ, віднесіть вартість навчання до інших витрат як витрати на навчання або витрати на забезпечення пожежної безпеки <11>.
Якщо у вас ОСНО, то списати витрати на навчання потрібно на дату підписання акту про надання послуг або отримання іншого документа, що підтверджує завершення навчання працівника <12>.
Якщо ваша організація (ІП) застосовує УСНО, то вартість навчання працівників спишіть в витрати, якщо дотримані дві умови <13>:
- підписаний акт про надання освітніх послуг (або отриманий інший документ, що свідчить про закінчення навчання).
У бухобліку вартість навчання списується до витрат на дату видачі документа, що свідчить про пройдений працівником навчанні <14>. Навчання ПТМ не обкладається ПДВ <15>.
ПДФО і внески з вартості навчання
Вартість навчання не обкладається ПДФО і внесками <16>. Більш того, тут в принципі не виникає об'єкта оподаткування (дохід працівника), так як навчання проводиться в інтересах роботодавця.
Якщо співробітник, відповідальний за пожежну безпеку, проходить навчання ПТМ з відривом від виробництва, то в табелі робочого часу форми N Т-12 в робочі дні ви повинні поставити "ПК" - підвищення кваліфікації або "ПМ" - підвищення кваліфікації в іншій місцевості, якщо навчання проходить в іншому місті <17>. І за кожен робочий день навчання йому потрібно нарахувати і виплатити середню заробітну плату <18>.
Якщо ваш працівник навчався без відриву від виробництва, то обов'язку виплачувати середній заробіток за дні навчання у вас немає.
Середня заробітна плата, що виплачується працівникам за дні навчання, обкладається ПДФО і внесками до ПФР, ФФОМС і ФСС (включаючи внески від нещасних випадків на виробництві) <19>.
Ну і якщо працівники навчаються в іншому місті, то вам доведеться оплатити їм все додаткові витрати, пов'язані з навчанням, - вартість квитків на проїзд, проживання в готелі і т.д. <20>
<2> п. 4 додатка; п. 3 Правил N 390
<3> п. 37 Закону N 69-ФЗ; пп. 12, 17, 22, 27, 29 додатка
<4> п. 31 додатка
<5> п. 32 додатка
<6> п. 36 додатка
<7> п. 37 додатка
<9> ч. 1 ст. 20.4 КоАП РФ
<11> п. 4 ст. 252, подп. 6, 23 п. 1 ст. 264 НК РФ
<12> подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ
<13> подп. 10 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ
<14> пп. 7, 16 ПБО 10/99
<15> подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ
<20> ст. 187 ТК РФ