Взаємозаліки між юридичними особами в 2019 році особливості заліку однорідних вимог, приклад

У випадках, коли між двома юридичними особами існують взаємні зобов'язання, можна здійснити процедуру взаємозаліку. При цьому кожен з комерсантів повинен виступати як в ролі позичальника, так і в якості боржника.

Особливості проведення процедури

Цивільним кодексом РФ передбачено декілька умов. які необхідні для виконання взаємного розрахунку між організаціями:

1. Сторони мають один перед одним зустрічні зобов'язання, тобто між двома (або трьома) організаціями укладено як мінімум два договори.
2. Зобов'язання обох юридичних осіб є однорідними (наприклад, взаємні фінансові зобов'язання).
3. Підійшов термін повернення всіх заборгованостей за зобов'язаннями.
4. Взаємозаліку підлягають зобов'язання, термін виконання яких не обговорений сторонами, або термін їх дії до запитання.

Обсяг заборгованості кожної із сторін може бути різним, при цьому взаємозалік відбувається в розмірі найменшого зобов'язання.

У ст. 411 ГК РФ також обговорені ситуації, в яких взаємозалік між організаціями не може бути здійснений, а також інші випадки, які не допускають взаємного розрахунку між юридичними особами за угодою сторін. До таких випадків відносяться:

Нормативні акти

Для проведення процедури взаємозаліку сторони повинні укласти угоду. Згідно із законодавством РФ, можливе оформлення документа кількома способами:

1. Односторонній залік. При цьому один з контрагентів направляє іншій юридичній особі заяву про проведення розрахунку в письмовій формі.
2. Двостороння або тристороннє підписання угоди про взаємозалік.
3. Акт звірки взаємної заборгованості.

Акт про взаємний залік між організаціями підписується після проведення узгодження розмірів заборгованостей.

Перераховані документи служать підставою для проведення заліку в бухгалтерських документах.

Вимоги за зобов'язаннями повинні бути дійсними і неоспаріваемие жодної зі сторін. Також претензії повинні носити однорідний характер, тобто об'єкт вимог повинен бути одним і тим же (найчастіше цим об'єктом стають грошові кошти).

Взаємозаліку підлягають тільки ті зобов'язання, за якими вже підійшов термін виконання, тобто ті, що перейшли в розряд заборгованостей у зв'язку з невиконанням.

Вимоги до складання акту

Чітко визначена форма угоди законодавством не встановлена. Тим не менш, є загальноприйняті вимоги до міститься в ньому інформації. В акті в обов'язковому порядку має бути обумовлено наступне:

Також в акті про взаємозалік слід відзначати не тільки дату складання документа, але і дату утворення заборгованості і дату її погашення. Це необхідно для коректного обчислення податків.

Чи можливий готівковий розрахунок

Організації вправі розраховуватися між собою готівковим і безготівковим способами. При розрахунку готівкою необхідно оформляти прибутковий ордер.

При цьому необхідно пам'ятати, що законодавство РФ передбачає обмеження на розрахунок готівкою між організаціями. На сьогоднішній день ця сума становить 100000 рублів.

Якщо сума заборгованості, що підлягає ліквідації шляхом взаємного розрахунку, перевищує цю цифру, то слід проводити розрахунок готівкою в межах цього ліміту, а решту суми перевести на банківський рахунок.

Односторонній взаємозалік є розрахунок між двома юридичними особами за заявою однієї із сторін.

Для проведення цієї операції одна з організацій посилає письмову заяву на взаємозалік, а також акт. При цьому якщо інша сторона з актом згодна і приймає його, операція вважається проведеною в день підписання акта іншим контрагентом.

Бухгалтерські проводки

У бухгалтерському обліку проведення розрахунку за взаємними зобов'язаннями повинно відображатися на субрахунках, відкритих по кожній зі сторін. У бухобліку на 60 рахунок відносяться розрахунки з постачальниками та підрядниками. а на 76 рахунок - операції з різними дебіторами і кредиторами.

У більшості випадків взаємозалік можливий тільки при наявності однорідних вимог. У зв'язку з цим погашення взаємних заборгованостей між декількома юридичними особами не підпадає під поняття взаємозаліку, оскільки одна організація має дебіторські зобов'язання перед іншою і кредиторські зобов'язання перед третьою. Однак на практиці такі операції можливі.

При багатосторонньому взаємозалік боку оформляють договір про проведення взаємних розрахунків. Форма цього документа не регламентована і може бути довільною, але не суперечить вимогам до первинної бухгалтерської облікової документації.

Бухгалтер організації, яка ініціює взаємозалік, оформляє проводку в день відправки акту іншій стороні.

Правила обліку та зберігання документації

Оскільки взаємозалік між організаціями вважається здійсненим тільки на підставі актів, то ці документи підлягають обов'язковому обліку і зберігання, як первинні документи бухобліку.

Законодавством РФ визначено мінімальний термін зберігання актів - 5 років. Акт є свідченням погашення заборгованості перед іншою організацією, а також сплати ПДВ, що робить його важливою формою для оподаткування та фінансового обліку.

При проведенні операції взаємного розрахунку податковий об'єкт на прибуток відсутній в тому випадку, коли організація вважає податок за методом нарахування.

Підприємства, які нараховують податок за касовим методом, визнають дату здійснення взаємного розрахунку датою отримання доходу. На підставі Податкового кодексу РФ, компанія може віднести понесені витрати на статтю витрат.

Організації, що працюють за спрощеною системою оподаткування, операції за взаємною розрахунком прирівнюють до оплати.

Приклад. ТОВ «Світанок» працює по ОСНО і використовує метод нарахування при розрахунку податку на прибуток. ТОВ «Парник» знаходиться на ССО, вибравши в якості предмета оподаткування «доходи».

Рекомендуємо інші статті по темі