Федеральний закон від 07.02.11 № 3-ФЗ «Про поліцію» (далі - Закон про поліцію) надає поліцейським великий спектр прав при перевірці підприємств. Зокрема, перевіряючі можуть:
- запитувати і отримувати на безоплатній основі від організацій, посадових осіб відомості, довідки, документи (копії документів), іншу необхідну інформацію. А при здійсненні функцій щодо виявлення, попередження та припинення податкових злочинів - запитувати і отримувати з банків довідки по операціях і рахунках юридичних осіб і громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (подп. 4 п. 1 ст. 13 Закону про поліцію);
- проводити оперативно-розшукові заходи, вилучати при цьому документи, предмети, матеріали і повідомлення (подп. 10 п. 1 Закону про поліцію);
- отримувати в цілях попередження, виявлення і розкриття злочинів у відповідності до законодавства РФ відомості, що становлять податкову таємницю (подп. 29 п. 1 ст. 13 Закону про поліцію).
Реалізація таких повноважень і вибір вірного алгоритму поведінки для компанії на практиці викликає безліч питань Проблема загострюється тим, що поліцейські перевірки проходять по негласним правилам. Про неформальних методах перевіряючих і способах захисту для компанії розповімо в цій статті.
Досьє на компанію
На етапі збору досьє співробітники поліції проявляють інтерес до компанії з тим, щоб зрозуміти, чи носить її діяльність протизаконний характер чи ні. Поліцейські детально з'ясовують, хто є засновником, генеральним директором хто фактично керує компанією, чи є взаємозалежні структури, як організована фінансова діяльність і розподілений потік грошових коштів, як компанія економить на податках. Для цього поліцейські направляють в компанію запити про подання документів. Як правило, перелік витребуваних документів широкий - від установчих документів до книг покупок і продажів, рахунків-фактур за останні три роки.
Компанія зобов'язана виконати запит в терміни, встановлені в вимозі, але не пізніше одного місяця з дня вручення (п. 4 ст. 13 Закону про поліцію). За ненадання інформації передбачена адміністративна відповідальність за статтею 19.7 КоАП РФ: для громадян - штраф від 100 до 300 руб. для компаній - від 3000 до 5000 руб.
Часто запит про надання інформації або документів містить вказівку на стислі терміни його виконання. Керівництво компанії дає бухгалтерії завдання терміново підготувати документи. Папери передаються в поліцію, і тільки після цього у компанії виникають сумніви щодо правомірності запиту. Співробітники поліції має право запитувати документи в зв'язку з перевіркою зареєстрованих заяв і повідомлень про злочини (подп. 4 п. 1 ст. 13 Закону про поліцію). Тому у вимозі повинна бути інформація про перевірку - номер матеріалів перевірки, підстави для її проведення, щодо якої компанії вона проводиться.
ефект несподіванки
Основна мета другого етапу поліцейської перевірки - фіксація і вилучення доказів, що підтверджують вчинення злочину. Для цього проводяться голосні оперативно-розшукові заходи - обстежуються приміщення, вилучаються документи, сервери і комп'ютери, опитуються працівники компанії.
Обстеження має на увазі вилучення документації по операціях з перевіряються контрагентами. Обстеження приміщень проводиться тільки на підставі письмової постанови, яке підписується начальником (заступником начальника) підрозділу поліції, співробітники якого прийшли в компанію, і засвідчується печаткою.
Відзначимо, що в роботі поліцейських існує негласне правило. Якщо у справі планується виїзне захід, то практично завжди воно проводиться перш будь-яких інших дій - викликів, розсилки запитів і т. Д. Пояснюється ця тактика перевіряючих тим, що якщо у поліції є підстави підозрювати компанію в злочинних намірах, то не можна показувати свій інтерес до діяльності підозрюваних, не склавши попередньо всі докази. Розрахунок робиться на ефект несподіванки. Поліцейські переконані в тому, що якщо спочатку послати в компанію запит, то в цей же день всі докази вивезуть або знищать і вже на наступний день проводити обстеження на місці буде марно.
Незайвим буде запропонувати перевіряючим пред'явити постанову про проведення обстеження для ознайомлення, на прохання компанії надати копію постанови, про це вказати в графі для підпису про ознайомлення. Поліцейські не зобов'язані вручати компанії копію цього документа. Але на практиці частіше за все оперативники дозволяють її зробити на прохання керівника
Мета обстеження приміщень, як правило, це вилучення доказів (документів, комп'ютерів і т. Д.). Поліцейські перевірки починаються навіть під час відсутності керівництва компанії. Тому якомога швидше викличте в офіс керівництво і адвоката.
Керівник організації мають право бути присутніми при проведенні огляду та виїмки. Всі цікаві для перевіряючих предмети складаються в одне місце, починаючи з бухгалтерських документів, флеш-накопичувачів, зовнішніх дисків, комп'ютерів конкретних працівників і закінчуючи записниками, чернетками, копіями документів, забутими близько копіювального апарату, і т. Д. Важливо пам'ятати в цьому випадку про присутності як мінімум двох понятих. На практиці понятих оперативники призводять або відразу з собою, або шукають тут же в сусідніх офісах. Рідше беруть в поняті когось із співробітників компанії.
оформлення вилучень
Згідно з Федеральним законом від 12.08.95 № 144-ФЗ «Про оперативно-розшукову діяльність» якщо в ході обстеження щось вилучається, то потрібно складати ще один документ - протокол вилучення (а не опис, як це часто робиться). У ньому детально фіксується, що саме вилучається і звідки воно вилучено - з якого приміщення або з якого робочого місця. Копія протоколу також повинна вручатися представнику компанії. Знання такої частої забудькуватості оперативників допоможе компанії при оскарженні їх дій.
Огляд особистих речей в ході обстеження не допускається. Але краще не носити з собою ніяких документів і електронних носіїв (ноутбуки, флешки і т. П.) З інформацією компанії. Поліцейські при наявності підозр у приховуванні працівником важливої інформації можуть піти на принцип і викликати наряд поліції для доставляння його в ОВС для особистого огляду. У цьому випадку простіше не доводити справу до конфлікту і показати вміст сумки.
Перевіряючі можуть вилучити всю документацію за три роки, жорсткі диски з комп'ютера або самі комп'ютери з метою блокувати діяльність компанії, використовуючи це як спосіб тиску на компанію для отримання інформації, забезпечення явки працівників на опитування і т. П.
Якщо з боку перевіряючих мали місце якісь порушення, їх слід відобразити в протоколі вилучення документів.
Огляд і обшук
Під оглядом приміщень розуміється не тільки зовнішній (візуальний) огляд майна, але і розтин сейфів та ін. Старий спосіб перешкодити такому проникненню в приміщення шляхом пояснення «керівник поїхав у відпустку разом з ключем від сейфа» вже не працює і не є перешкодою для оперативних працівників .
У Законі про поліцію закріплено право проникати в приміщення в будь-який час доби незалежно від присутності керівника або власника, а також долати перешкоди або опір. Сейф може бути розрізаний, двері зламані, сховище розкрите. Але при цьому все повинно оформлятися в належному процесуальному порядку, за участю понятих. Безумовно, при цьому поліцейські повинні дотримуватися принципу розумності завданої шкоди.
Співробітники ОВС можуть обшукати особистий кабінет або портфелі керівника і головного бухгалтера. У пошуках слідів злочинів і доказів ні оперативні співробітники, ні слідчі не обмежені місцем, часом або якимись персональними заслугами працівників, за винятком офіційних, наприклад дипломатичного імунітету. Якщо перевіряючим необхідно отримати миттєвий доступ до документів і повністю вилучити докази злочину, в тому числі чорнові записи, бухгалтерські документи або касові апарати, їм, як правило, зробити це вдається.
Правила поведінки при незаконних діях поліції
Практика підтверджує, що написання скарг на дії слідчого ні до чого не призводить. В результаті кримінальну справу буде на контролі у керівництва ОВС до винесення обвинувального вироку.
Не варто намагатися шукати обхідні шляхи до перевіряючих або дізнаватися через знайомих, чому вами цікавляться, впливати на слідчих шляхом «забігів з різних сторін», скарг, спроб впливу - це тільки погіршить ситуацію, дасть привід поліції думати, що компанії є що приховувати.
Перевіряючі можуть запросити на бесіду кого-небудь з контрагентів компанії. При цьому оперативники кажуть їм, що в компанії, що перевіряється йде перевірка і її керівництву вже не відкрутитися від кримінальної справи. Це робиться, щоб контрагенти почали дзвонити з питаннями і проханнями розірвати контракти і т. Д. Тому завдання компанії - заздалегідь попередити своїх партнерів про можливості такого розвитку подій і передбачити негативні наслідки.
Опитування працівників організації
Практика показує, що опитування допомагають перевіряючим виявляти різні схеми ухилення від сплати податків. Важливо відрізняти бесіду з оперативником від допиту. Якщо узагальнити і проаналізувати норми податкового і кримінально-процесуального законодавства, то можна зробити висновок, що допитами є офіційні дії уповноваженої особи, що фіксуються на матеріальних носіях і по можливості підтверджуються показаннями свідків або адвоката.
Так, згідно з пунктом 1 статті 90 НК РФ в якості свідка для дачі показань може бути викликано будь-яка фізична особа, якій можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для здійснення податкового контролю. При цьому показання свідка заносяться до протоколу. При розслідуванні кримінальних справ слідчі керуються положеннями пункту 1 статті 174 КПК РФ. Зокрема, при кожному допиті обвинуваченого слідчий складає протокол з додержанням вимог статті 190 КПК РФ.
Якщо ж протокол не ведеться, розмова з перевіряючими є всього лише бесідою. Процедуру опитування законодавство не регламентує, що робить його виключно добровільним заходом для опитуваного. Але перевіряючі можуть ввести допитувана особа в оману. Останньому важливо чітко розуміти, на якій підставі і відповідно до яких норм закону перевіряючі ставлять запитання.
Важливо розуміти, що опитування - це гласне оперативно-розшукову захід, який проводиться тільки за згодою опитуваного. Тобто за законом співробітник поліції, перш ніж поставити запитання, зобов'язаний з'ясувати, чи є у опитуваного бажання на нього відповідати. Право на опитування у співробітників поліції є, але у працівника відсутній зустрічна обов'язок давати відповіді. Такий обов'язок виникає тільки після порушення кримінальної справи. На стадії дослідчої перевірки її немає.
Таким чином, все спілкування працівників з перевіряючими повинно бути зведене до мінімуму. Не варто погоджуватися давати свої паспортні дані під запис в бланк опитування (це хитрість перевіряючих). Будь-опитування повинен відбуватися в присутності гендиректора.
Перш за все для опитування привертають бухгалтерів. При наявності декількох працівників в бухгалтерську службу організації, крім головного бухгалтера (як правило, більш досвідченого і обачного), опитуваннями в більшості випадків піддають рядових співробітників розрахунково-касового підрозділу. Такі працівники, на думку перевіряючих, швидше висвітлять нюанси цікавить угоди, не надто замислюючись про можливі наслідки для компанії.
Останнім часом у перевіряючих визначилася тенденція виникають в механізм комерційних операцій і виробничих процесів. З цією метою проводяться опитування менеджерів по продажах про подробиці вчинення правочину, який, на думку контролерів, прикриває виведення грошей на одноденку. Або завідувача складом просять підтвердити факти оприбуткування і зберігання придбаного товару.
Як уже зазначалося, оскільки опитування поза рамками кримінальної справи не регулюється законом досить чітко, це дає поліцейським можливість довільно визначати час, місце, умови та способи бесіди зі співробітниками компанії. При цьому законодавство не забороняє застосування психологічного тиску на опитуваного. Наприклад, ведення тривалих важких розмов, загрози, натяки, обман, введення в оману.
З огляду на всі наведені фактори, в разі виклику працівника на бесіду в поліцію безпечніше відправити з ним адвоката або зовсім заборонити йому туди бути.
В якості підготовки працівників до опитування не варто надто щільно завантажувати їх юридичною інформацією, все одно всіх правових формулювань вони не запам'ятають і тільки заплутаються. Необхідно розробити стратегію поведінки, просто - шпаргалку «питання-відповіді».
На вступні питання перевіряючих «Ким працюєте, які посадові обов'язки, чи маєте право першого підпису, хто керує розрахунковим рахунком, з якого приміщення їм керують?» Відповіді даються стандартні, відповідно до офіційними документами.
Далі йдуть питання по контрагентам - одержувачам коштів по ланцюжку. Нагадаємо ще раз, що переказ грошей на одноденку можна кваліфікувати не лише за статтею 199 КК РФ (поліцейським це нецікаво), але і як шахрайство.
Відповіді в ідеалі слід давати через представника (адвоката) в адаптованому вигляді з юридично грамотними формулюваннями.
Слід пам'ятати, що все, що співробітники поліції мають право зробити в ході перевірки, вони зроблять і без допомоги працівників компанії: вилучать документи, зайдуть в приміщення і т. П. Однак найчастіше оперативники довірчим тоном просять самих працівників що-небудь зробити, пропонуючи: «Відкрийте, будь ласка, ящики столів», «Покажіть, що у вас в сумочці», «Введіть пароль на комп'ютері». Виконувати такі прохання небезпечно. Є величезна різниця між тим, що зробив поліцейський при перевірці сам, застосувавши свої повноваження, і тим, що зроблено руками співробітників компанії добровільно. Таким чином, на будь-яке прохання принести, відкрити, потримати краще мати таку відповідь: «Ви вибачте, я не юрист і не знаю всіх ваших повноважень. Якщо ви маєте право це зробити, то, будь ласка, зробіть це самі. А якщо не маєте, то не варто мене просити зробити це за вас ».
Не варто намагатися фізично перешкоджати входу перевіряючих в приміщення, вихоплювати у поліцейських документи та інші предмети, навіть якщо їх дії, на думку працівників, виходять за рамки закону. Це завжди закінчується силовим протидією, в результаті якого поліцейські все одно отримують те, що хотіли, а потім часто ініціюють порушення кримінальних справ за фактом нападу на співробітників поліції при виконанні.
А. капкан,
начальник відділу податкових суперечок і податкового планування ТОВ «Юридична фірма" Правовий сервіс "»