Надіслати на пошту
Ми вже розповідали Вам про те, якими методами захисту своїх прав може скористатися платник податків в ситуації, коли податковий орган за результатами перевірки виніс рішення про притягнення платника податків до відповідальності. У цьому номері М.С. Мухін, начальник відділу документальних перевірок Головного управління ФСПП Росії по Північно-Західному федеральному округу розповідає про варіанти захисту в ряді інших часто зустрічаються на практиці ситуацій.
У цій статті ми зупинимося на розгляді можливих методів захисту в таких ситуаціях:
- ситуація 2. Податковим органом в обслуговуючий платника податків банк направлено інкасове доручення на стягнення в безспірному порядку податкових санкцій;
- ситуація 3. Податковий орган не повертає платнику податків переплату з податку і не виробляє залік переплати;
- ситуація 4. Керівником (заступником керівника) податкового органу винесено постанову про притягнення посадової особи платника податків до кримінальної відповідальності.
Ситуація 2. Безперечне списання податкових санкцій
Стягнення у безспірному порядку з організацій недоїмки і пені є законним заходом, передбаченої НК РФ. Відносно податкових санкцій законодавство передбачає виключно судовий порядок стягнення. Разом з тим, на практиці можуть зустрічатися випадки, коли податкові санкції стягуються з платників податків у безспірному порядку під виглядом стягнення сум недоїмки і пені.
Варіант 4. Розгляд заяви в вищестоящий орган
Варіант 5. Звернення до арбітражного суду
Наступним варіантом захисту є звернення до арбітражного суду з позовом про визнання інкасового доручення не підлягає виконанню (див. Додаток №11).
- до 10 тис. руб. - 5% від ціни позову, але не менше мінімального розміру оплати праці;
- понад 10 тис. руб. до 50 тис. руб. - 500 руб. + 4% від суми понад 10 тис. Руб .;
- понад 50 тис. руб. до 100 тис. руб. - 2,1 тис. Руб. + 3% від суми понад 50 тис. Руб .;
- понад 100 тис. руб. до 500 тис. руб. - 3,6 тис. Руб. + 2% від суми понад 100 тис. Руб .;
- понад 500 тис. руб. до 1 млн. руб. - 11, 6 тис. Руб. + 1% від суми понад 500 тис. Руб .;
- понад 1 млн. руб. - 16,6 тис. Руб. + 0,5% від суми понад 1 млн. Руб. але не більше тисячократного розміру мінімального розміру оплати праці.
Необхідно враховувати, що інкасове доручення може бути оскаржене тільки до моменту виконання. Після того, як грошові кошти списані за призначенням, слід пред'являти позов про повернення їх з бюджету (7-й варіант) (див. Додаток № 12).
Ситуація 3. Податковий орган не повертає переплату з податку
Варіант 6. Скарга до вищестоящого органу
Зразок звернення зі скаргою до вищестоящого податкового органу наведено в Додатку № 13 до цієї статті. Предметом оскарження в даному випадку є незаконну бездіяльність посадової особи податкового органу. Порядок оскарження такого бездіяльності заснований на статті 139 НК РФ і викладено вище. Разом з тим, з причин, викладених вище (4-й варіант), даний варіант також представляється малоперспективним.
Варіант 7. Звернення до арбітражного суду
Інший варіантом захисту прав платника податків - звернутися в арбітражний суд з позовом про повернення грошових коштів з бюджету (див. Додаток № 14).
Порядок пред'явлення такого позову описаний у 2-му варіанті. Особливість провадження у таких справах обумовлена майновим характером позовних вимог, в зв'язку з чим платнику податків слід враховувати процесуальні моменти, описані в 5-м варіанті (перш за все - ставки державного мита). Позов про повернення коштів бюджету може пред'являтися і в випадках, коли податковий орган зробив їх безспірне стягнення.
Також можна звернутися в арбітражний суд з позовом про зобов'язання податкового органу провести залік переплати.
Подібні позови є новими в судово-арбітражній практиці, в зв'язку з чим для їх пред'явлення рекомендується попередньо проконсультуватися з фахівцем.
Ситуація 4. Постанова про притягнення до адміністративної відповідальності
На практиці постанови у справах про адміністративні правопорушення, винесені податковими органами, оскаржуються вкрай рідко. При цьому переважна більшість таких постанов виноситься з грубими порушеннями чинного законодавства. Ось найпоширеніші з них:
Варіант 8. Скарга до вищестоящого органу
Порядок оскарження встановлений статтею 30.2 КоАП РФ. Скарга надсилається до податкового органу, керівник якого виніс оскаржувану постанову. Скарга, що надійшла протягом трьох діб надсилається разом із справою до вищестоящого податкового органу. Щоб уникнути непорозумінь копію скарги рекомендується направляти безпосередньо в вищестоящий податковий орган. Термін подачі скарги - 10 днів з дня винесення постанови. У разі пропуску строку з поважних причин він може бути відновлений вищим податковим органом. Подача скарги зупиняє виконання постанови.
Варіант 9. Звернення зі скаргою до суду
Порядок оскарження практично повністю ідентичний викладеного вище. Скарга оплачується державним митом у розмірі 15% мінімального розміру оплати праці.
Універсальний варіант захисту
Універсальним варіантом захисту є напрям скарги або заяви про принесення протесту в органи Прокуратури Російської Федерації.
Незалежно від характеру ситуації, що склалася, платник податків або його посадова особа має право звернутися за захистом своїх інтересів до органів Прокуратури Російської Федерації. Як правило, звернення носить характер скарги. У ситуації 4 (винесення податковим органом постанови по справі про адміністративне правопорушення) в прокуратуру подається заява про принесення протесту. Звернення в прокуратуру не обумовлено певною формою і не оплачується державним митом.
Додаток № 11. Зразок позовної заяви про визнання інкасового доручення податкового органу не підлягає виконанню
У Арбітражний суд Санкт-Петербурга і
Ленінградської області
193015, Санкт-Петербург,
Суворовський пр. 50-52
Позивач: ТОВ "Світанок",
195009, Санкт-Петербург, вул. Комсомолу, 13
ВІДПОВІДАЧ: Інспекція МНС Росії
по Калінінському району Санкт-Петербурга,
195009, Санкт-Петербург,
пл. Леніна, 1
ПОЗОВНУ ЗАЯВУ
про визнання інкасового доручення не підлягає виконанню
- Копія інкасового доручення;
- Платіжний документ, що підтверджує сплату державного мита (або клопотання про відстрочку її сплати);
- Поштова квитанція.
Генеральний директор ТОВ "Світанок" І.І. ІВАНОВ
Додаток № 12. Зразок позовної заяви про повернення коштів з бюджету
У Арбітражний суд Санкт-Петербурга і
Ленінградської області
193015, Санкт-Петербург,
Суворовський пр. 50-52
Позивач: ТОВ "Світанок",
195009, Санкт-Петербург, вул. Комсомолу, 13
ВІДПОВІДАЧ: Інспекція МНС Росії
по Калінінському району Санкт-Петербурга,
195009, Санкт-Петербург,
пл. Леніна, 1
ПОЗОВНУ ЗАЯВУ
про повернення грошових коштів з бюджету
- Копія інкасового доручення;
- Платіжний документ, що підтверджує сплату державного мита (або клопотання про відстрочку її сплати);
- Поштова квитанція.
Генеральний директор ТОВ "Світанок" І.І. ІВАНОВ
Додаток № 13. Зразок скарги на постанову по справі про адміністративне
правопорушення, що подається в вищестоящий податковий орган
Через Інспекцію МНС Росії по Калінінському району м Санкт-Петербурга
195009, Санкт-Петербург,
пл. Леніна, 1
В Управління МНС Росії
по м Санкт-Петербургу
191104, Санкт-Петербург,
Ливарний пр. 53
СКАРГА
на рішення постанову по справі про адміністративне правопорушення
- Копія протоколу;
- Копія постанови.
Генеральний директор ТОВ "Світанок" І.І. ІВАНОВ
Додаток № 14
Зразок скарги на постанову по справі
про адміністративне правопорушення, яка подається до суду
У Федеральний суд
Калінінського району Санкт-Петербурга 195009,
Санкт-Петербург, вул. Михайлова, 2
ЗАЦІКАВЛЕНА ОСОБА: Інспекція МНС Росії
по Калінінському району Санкт-Петербурга
195009, Санкт-Петербург,
пл. Леніна, 1
СКАРГА
на постанову по справі про адміністративне правопорушення
- Копія протоколу;
- Копія постанови;
- Квитанція про оплату державного мита;
- Поштова квитанція.
Генеральний директор ТОВ "Світанок" І.І. ІВАНОВ