Залік сум надміру сплачених федеральних податків і зборів, регіональних і місцевих податків проводиться за відповідними видами податків і зборів, а також пені, нарахованих за відповідними податками і зборами.
Що таке вид податку?
Податок одного виду може бути зарахований в рахунок іншого податку того ж виду. Наприклад, податок на прибуток - федеральний податок, хоча і сплачується в різні бюджети - федеральний і регіональний.
Незалежності від бюджету, всі частини податку на прибуток (переплата) можуть бути зараховані в рахунок погашення (недоїмки) іншого федерального податку.
Наприклад, ПДВ, НДПІ або ЄСП.
Таким чином, переплату з податку на прибуток, в тому числі і в частині бюджету суб'єкта Федерації, можна зарахувати в рахунок будь-якого федерального податку.
Наприклад: ПДВ, акцизи, ЄСП, НДПІ, водний податок і збір за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.
Наприклад, зарахувати податок на майно організацій і транспортний податок.
Переплату за ССО (федеральний податок), в тому числі і за мінімальним податку, можна зарахувати в рахунок сплати штрафу за ЕНВД (теж федеральний податок).
Єдиний і мінімальний податки сплачуються при «спрощенці». Їх визнають різновидом одного податку, а значить, сплачені за ним суми можуть бути зараховані між собою.
Заява на залік податків подається в довільній формі (якщо ИФНС не встановлює свій бланк)
Приклад: ТОВ "____________" ІПН / КПП ________________
просить зарахувати переплату з податку _____________
в рахунок недоїмки з податку ________________
Залік суми надміру сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів з цього або іншим податкам здійснюється на підставі письмової заяви платника податків за рішенням податкового органу.
Рішення про залік суми надміру сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів платника податків приймається податковим органом протягом 10 днів з дня отримання заяви платника податків або з дня підписання податковим органом і цим платником податків акта спільної звірки сплачених ним податків, якщо така спільна звірка проводилася.
(П. 4 статті 78 НК РФ)
Якими проведеннями відобразити в бухобліку залік податків?
Дт 68 - Кт 68 - з одного субрахунка на інший.