- Який порядок проведення процедури заліку? Яка роль відведена платнику податків? Який порядок дій податкового органу? Які терміни проведення заліку? Що говорить законодавство і які роз'яснення дає Мінфін з даного питання?
Процедура зарахування: основні положення
Правове регулювання процедури заліку податків
Термін проведення процедури заліку
Умови для проведення заліку податковим органом
Перед прийняттям рішення про залік (повернення) надміру сплачених (надміру стягнутих), що підлягають відшкодуванню податкових платежів податковий орган зобов'язаний проконтролювати дотримання наступних обов'язкових умов, встановлених законодавством РФ про податки і збори:
# 150; платник податків перебуває на обліку в податковому органі, що приймає рішення про залік (повернення) надміру сплачених (надміру стягнутих), що підлягають відшкодуванню податкових платежів (за винятком державного мита, що підлягає поверненню за рішенням суду);
# 150; суми надміру сплачених (надміру стягнутих) податкових платежів фактично зараховані на рахунки з обліку доходів бюджетів (позабюджетних фондів);
# 150; рішення про залік приймається щодо надміру сплачених (надміру стягнутих) податкових платежів, що спрямовуються на погашення заборгованості платника податків за податковими платежами відповідного виду податків і зборів;
# 150; забезпечення сумісності прийняття податковим органом рішення про залік переплати по податкових платежах юридичної особи як платника податків в погашення заборгованості цього ж юридичної особи як платника податків;
# 150; факт зайвого стягнення податку (збору) підтверджений документами про те, що суми коштів, фактично стягнені податковим органом, перевищують суму податку (збору), що підлягає сплаті відповідно до законодавства РФ про податки і збори;
# 150; факт наявності сум податку, що підлягають відшкодуванню шляхом заліку і (або) повернення, підтверджений відповідно до норм гл. 21 і 22 НК РФ рішенням податкового органу, вищого податкового органу або рішенням суду, що набрало законної сили.
Дії податкового органу при виявленні переплати. Проведення заліку податковим органом самостійно
Проведення заліку податковим органом надміру сплачених платником податків сум
Залік (повернення) здійснюється на підставі письмової заяви платника податків. Фахівці відділу по роботі з платниками податків реєструють реквізити надійшов заяви, потім одну копію заяви передають для введення в відділ введення та обробки даних, а другу # 150; до відділу врегулювання заборгованості та забезпечення процедур банкрутства.
У разі наявності розбіжностей між заявленою платником податків до заліку (поверненню) сумою і даними обліку податкових органів копія спочатку поданої заяви повертається податковим органом платнику податків без виконання з додатком сальдо розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами і пропозицією провести спільну звірку розрахунків. Звірка розрахунків з платником податків здійснюється відділом роботи з платниками податків, за результатами звірки оформляється довідка за формою 39-1.
Після врегулювання розбіжностей щодо сум переплати або заборгованості платник податку подає до податкового органу нову заяву про залік (повернення) надміру сплачених (надміру стягнутих) податкових платежів.
У разі відсутності розбіжностей в даних обліку податкового органу та платника податків відділ врегулювання заборгованості та забезпечення процедур банкрутства готує проект рішення про залік (повернення).
Після прийняття зазначеного рішення фахівцями відділу врегулювання заборгованості та забезпечення процедур банкрутства:
# 150; готується для підписання повідомлення платника податків про прийняте рішення про залік (повернення);
# 150; копія рішення про проведення заліку в рамках одного КБК направляється на виконання до відділу введення та обробки даних.
Повідомлення платника податків про прийняте рішення про залік (повернення) та копія рішення податкового органу про заліку (повернення) передаються для вручення платнику податків до відділу роботи з платниками податків.
Повідомлення вручається платнику податків протягом п'яти днів з дня прийняття рішення про проведення заліку або повернення.
Проведення заліку податковим органом надміру стягнутих сум
Фахівці відділу по роботі з платниками податків реєструють реквізити надійшов заяви про залік (повернення) надміру стягнутих сум, потім одну копію заяви передають для введення в відділ введення та обробки даних, другу # 150; до відділу врегулювання заборгованості та забезпечення процедур банкрутства, а третю # 150; в відділ камеральних перевірок для підтвердження факту зайвого стягнення.
Повернення платнику податків суми надміру стягнутого податку при наявності у нього недоїмки по іншим податкам відповідного виду або заборгованості за відповідними пенями, а також штрафів провадиться тільки після заліку цієї суми в рахунок погашення зазначеної недоїмки (заборгованості).
У разі невизнання факту зайвого стягнення або наявності розбіжностей по заявленої платником податків до повернення суми копія спочатку поданої заяви повертається податковим органом платнику податків без виконання з пропозицією провести спільну звірку розрахунків. Звірка розрахунків з платником податків здійснюється відділом роботи з платниками податків, за результатами звірки оформляється довідка за формою 39-1.
Після врегулювання розбіжностей платник податку подає до податкового органу нову заяву про залік (повернення) надміру стягнутих податкових платежів.
У разі відсутності розбіжностей в даних обліку податкового органу та платника податків та підтвердження факту зайвого стягнення готується проект рішення про проведення заліку.
Після прийняття зазначеного рішення фахівцями відділу врегулювання заборгованості та забезпечення процедур банкрутства:
# 150; готується для підписання повідомлення платника податків про прийняте рішення про залік;
# 150; копія рішення про проведення заліку в рамках одного КБК направляється на виконання до відділу введення та обробки даних.
Повідомлення платника податків про прийняте рішення про заліку і копія рішення податкового органу про заліку передаються для вручення платнику податків до відділу роботи з платниками податків. Повідомлення повинно бути вручене платнику податку протягом п'яти днів з дня винесення рішення про проведення заліку.
Відшкодування податку шляхом заліку