Утворилася переплата по ПДВ і не знаєте, яким чином можна скористатися цією сумою? Ми пропонуємо розглянути варіант заліку суми переплати по ПДВ в рахунок сплати податку на прибуток.
Здійснення підприємницької діяльності нерозривно пов'язано і з податковими зобов'язаннями, сплата яких покладається на бізнесменів. Види податків, що сплачуються обумовлені вибором форми оподаткування і напрямком обраної вами комерційної діяльності. Так, якщо ваш бізнес знаходиться на ОСНО, то виникає обов'язок по сплаті ПДВ і податку на прибуток.
Нерідко так трапляється, що виникає переплата по ПДВ. Це може статися з різних причин: у разі лічильної помилки, або ж помилки при визначенні податкової бази (її завищенні), помилки при перерахуванні податкових платежів (наприклад, двічі направили платіжне доручення в банківську установу на оплату) та інші випадки. Що ж робити в такому випадку і які чинне законодавство пропонує варіанти? На вибір платника податків три варіанти дій:
- протягом наступних податкових періодів оплачувати обчислений до сплати податок за мінусом існуючої суми переплати (якщо сума переплати велика, то можливо, за рахунок неї ви зможете не оплачувати цей податок кілька податкових періодів);
- повернути переплачену суму;
- провести перезалік на інші податки.
Нормативна база для трансферу переплати по податках
Здійснити перезалік суми переплати на інші податки можна, і про це сказано в пункті першому статті 78 НК РФ. При цьому даний пункт містить дуже важливий момент, що виробляти перезалік можна тільки, якщо обидва податку (за яким утворилася переплата і на який хочемо перезарахувати) відносяться до федеральних, місцевих, або ж регіональною. Це означає, що не можна здійснювати перезарахування, наприклад, між федеральним і місцевим податком або ж регіональним і федеральним.
В такому випадку, щоб зрозуміти, чи можна зробити перезалік ПДВ на Прибуток, треба індіфіціровать їх приналежність до групи податків. Відповідно до статті 13 НК РФ ПДВ і податок на прибуток відносяться до податків федеральним. Отже, перезалік між двома федеральними податками зробити можливо.
Розглянемо алгоритм дій на практичному прикладі
Заява має бути завізована керівником і головним бухгалтером і закріплено печаткою.
ВАЖЛИВО! Відповідно до п'ятим пунктом 78 статті НК РФ рішення про залік буде прийнято податковим органом протягом 10 днів з моменту надходження від платника податків заяви або ж підписання спільного акта звірки (про це фіскальний орган повинен повідомити в письмовому вигляді). Це означає, що ви повинні подати зазначену заяву з урахуванням цих 10 днів (а якщо відправляєте поштою, то і з урахуванням часу пересилання) до настання терміну сплати з податку, на користь якого робите залік. В іншому випадку вам можуть бути нараховані пені, якщо термін прийняття рішення про Перезачет буде пізніше, ніж настане термін сплати по податку.
Ну, і право направити суму переплати по одному з податків на сплату іншого зберігається за вами протягом 3 років з моменту її утворення. Про це свідчить сьомий пункт все тієї ж 78 статті НК РФ.