Як проблемна компанія може поліпшити звітність до кінця року в частині своїх чистих активів.
Податківці, мабуть, вирішили спробувати себе в ролі "санітарів лісу". Вони тепер займаються не тільки боржниками бюджету і кинутими одноденками, а й цілком собі "живими" компаніями, фінансове становище яких тимчасово погіршилося.
Мова йде не про збиткові комісіях. Як виявилося, в регіонах тепер проводять "бесіди" і з керівниками тих підприємств, у яких чисті активи (ЧА) знижуються до небезпечної межі - нижче статутного капіталу - або зовсім йдуть в мінус. Тобто податківців тепер цікавить не тільки податковий, але і бухгалтерський збиток, який і призводить до зниження чистих активів.
Самі податківці заявляють, що:
- аналізують бухгалтерську звітність усіх компаній і виловлюють ті з них, у кого чисті активи нижче статутного капіталу;
- потім запрошують керівництво цих компаній для бесіди і нагадують про необхідність підвищити чисті активи до безпечного рівня. А незговірливих лякають ліквідацією.
При цьому вони навіть змагаються в тому, хто більше виявить подібних компаній, і повідомляють про це на своїх сайтах. Подивимося, що можна зробити, якщо ваші чисті активи знижуються до небезпечної межі, і чим це, власне, загрожує.
Як ИФНС дізнається про чисті активи компанії
наслідки
Які ж наслідки "неправильного" показника ЧА? Тут все залежить від "глибини" їх зниження:
- (Якщо) у компанії вартість чистих активів стала меншою від статутного капіталу. то вона зобов'язана зменшити статутний капітал до рівня чистих активів і зареєструвати таке зменшення. Однак ніякої відповідальності за ігнорування цієї вимоги не встановлено. Як максимум, податківці можуть (але не зобов'язані) подати в суд позов про ліквідацію компанії;
- (Якщо) у компанії активи впали нижче за розмір мінімального статутного капіталу (10 тис. Руб. Для ТОВ), то виникає ймовірність ліквідації компанії. Наприклад, в Законі про ТОВ прямо вказано на цей рахунок - "підлягає ліквідації". Суди в більшості випадків приходять до висновку, що зниження чистих активів навіть до негативних величин (а не до рівня, припустимо, 1000 руб.) Не є підставою для ліквідації компанії. Правда, деякі суди все ж ставили хрест на подальшій долі цілком живучих компаній тільки за цим пунктом.
Контроль за рівнем чистих активів не поширюється на новостворені компанії протягом першого року їх "життя". Тобто за підсумками першого року роботи у компанії рівень чистих активів може піти навіть в мінус. І ніхто, в тому числі податківці, не має права ставити їй питання в зв'язку з цим.
Крім того, зниження чистих активів - це тривожний дзвінок для власників компанії, що означає, що: а) компанія генерує збитки (витрачає більше, ніж заробляє, "проїдаючи" капітал) і б) в разі виходу з неї власник не отримає нічого. А значить, можуть знадобитися зрозумілі пояснення і для власників компанії.
Розбираємося з чистими активами
Діємо в 2 етапи.
Етап 1. Виправляємо помилки та упущення в обліку
Цілком можливо, що чисті активи знизилися не через погіршилося фінансове становище, а через:
- (Або) помилок в бухгалтерському обліку;
- (Або) невикористання всіх передбачених актами з бухобліку можливостей внаслідок невдалої облікової політики.
Значить, потрібно просто знайти і виправити ті недоліки, які спричинили заниження прибутку звітного року (завищення збитку) і в підсумку позначилися і на чистих активах.
1. Інвентаризація майна.
Цілком можливо, що у компанії є майно, не враховане на балансі, наприклад залишилася від орендарів меблі або отримані "неформально" від власників компанії ОС. Тоді при виявленні такого майна в результаті інвентаризації і його постановці на облік за ринковими цінами можна збільшити бухгалтерську прибуток, а заодно і ЧА.
Мінус - треба буде врахувати вартість такого майна в податкових доходах. Але якщо є збиток і в податковому обліку (що найімовірніше), то платити зайвий податок до бюджету не доведеться.
Крім того, можна амортизувати такі ОС (якщо це саме ОС) в податковому обліку, виходячи з врахованої в доходах вартості. Спрощенці списати вартість таких ОС, правда, не зможуть, адже факт їх оплати вони зі зрозумілих причин не підтвердять.
У частині запасів теж може допомогти інвентаризація - потрібно перевірити чи все МПЗ поставлені на баланс і оприбуткувати виявлені надлишки за ринковими цінами.
2. Оцінка вартості ОС і НМА.
3. Перевірте ваші фінансові вкладення.
Якщо є на балансі торгуються цінні папери, то потрібно провести їх переоцінку до ринкової вартості. Така переоцінка може проводитися і щомісяця. Відповідно, якщо матиме місце дооцінка таких вкладень (тобто поточна ринкова вартість перевищує первісну), то вона автоматично підвищить чисті активи.
За неторгованих борговими паперами (наприклад, векселями) можна перевірити, чи враховувалася рівномірно різниця між їх первісною і номінальною вартістю в складі інших доходів. Якщо така "дооцінка" не передбачена обліковою політикою, а дисконт по таких паперах значний, то має сенс внести в неї відповідні поправки.
4. Інвентаризація дебіторської заборгованості.
- можна скоротити резерв по сумнівних боргах, сума якого зменшує показник дебіторки в балансі. Може, якийсь борг помилково визнаний сумнівним або вже можна переоцінити його як більш якісний;
- можна відновити раніше списану на витрати дебіторку, якщо з'явилася можливість її витребування (наприклад, відновилася процедура виконання судового рішення або боржник висловив готовність погасити борг).
5. Перевірка кредиторки.
Тут є два способи для зниження суми враховуються пасивів і нарощування бухгалтерської прибутку:
- знайти заборгованість, через яку минули всі терміни давності і яку можна списати на доходи. Її суму доведеться включити до складу позареалізаційних доходів і в податковому обліку (але це довелося б робити в будь-якому випадку);
- подивитися, чи немає в балансі заборгованості, прийнятої до обліку помилково. Цілком можливо, що, наприклад, борг з боку компанії визнаний не уповноваженою особою (акт звірки підписаний без санкції директора). Тоді виправлення такої помилки автоматично підвищить чисті активи.
6. Списання залишків резервів майбутніх витрат.
7. Перевірка оціночних зобов'язань.
Можна перевірити правильність розрахунку оціночних зобов'язань - наприклад, під позов контрагента, штрафи, гарантійний ремонт. Можливо, умови їх визнання вже змінилися і суму резервів під ці зобов'язання можна зменшити або зовсім списати на доходи.
8. Тест активів на предмет знецінення.
Можуть бути створені і резерви під знецінення неторгованих фінансових вкладень - векселі, частки в ТОВ, неторгуємой акції і облігації. А також резерви під знецінення МПЗ. Якщо їх формували, то можна подивитися які резерви можна зменшити - може бути, є помилка в оцінках знецінення або ситуація з ними кардинально покращилася.
Етап 2. З ЧА все погано
Якщо, незважаючи на всі вжиті заходи, чисті активи все одно в мінусі, то доведеться попросити допомоги у учасників компанії. Тут уже все залежить від того, чи зацікавлені вони в збереженні компанії.
Ну а тепер попередимо, які "фокуси" для підвищення рівня чистих активів влаштовують позичальники.
Дуже часто компанії жертвують достовірністю звітності та просто завищують в кінці року чисті активи до потрібного рівня. Наприклад, відклавши списання на собівартість будь-яких значних витрат IV кварталу і відбивши їх на рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів". Як варіант, отриманий аванс враховують не в якості кредиторської заборгованості, а як дохід майбутніх періодів. Але це все тимчасові рішення, які до того ж спотворюють звітність компанії.
«Малюють" в балансі або звіті про зміну капіталу цифри, що відрізняються від тих, що в бухгалтерських регістрах, щоб підтягти активи до рівня трохи вище капіталу. Це занадто прямолінійна фальсифікація звітності, яка загрожує не тільки адміністративним штрафом, а й втратою репутації.
Матеріали по темі