На об'єктах ССО при формулі «доходи - витрати» існують такі ситуації, при яких можливий збиток. Іншими словами, коли показники витрат більше показників доходів, або останні і зовсім відсутні. У даній статті будуть розглянуті основні аспекти «збитковою» діяльності і як це відображається в податковому обліку спрощеного виду.
Тут варто мати на увазі, що при податковому збитку в бухгалтерському обліку цілком можливо наявність прибутку, так як це абсолютно відрізняються один від одного види обліку. Необхідно бути гранично акуратним, щоб спочатку ці показники не сплутати між собою.
Що робити при податковому збитку в звітному періоді?
Згідно п.4 ст. 346.21 НК РФ, якщо організацією / фірмою на ССО був отриманий збиток протягом року за результатами звітного періоду, а саме одного кварталу, півріччя або 9 місяців, то авансові платежі за звітний період дорівнюватимуть нулю. Іншими словами, платити нічого не доведеться. При повній відсутності будь-яких доходів в компанії, за підсумками року також платити нічого не потрібно. У зворотній ситуації сплачується мінімальний податок - 1% з величини доходу згідно п.6 ст.346.18 НК РФ.
Використання збитку, отриманого в минулі роки
Протягом року, розраховуючи різні авансові платежі, не можна ні в якому разі брати до уваги будь-які наявні збитки - слід дочекатися, коли рік закінчиться.
Збиток має свій розмір і суму, які вносять зміни в податкову базу кожного податкового періоду. Все це повинно бути підтверджено в документальному вигляді:
- первичная документация, до неї відносяться накладні, акти і т.п .;
- облікова книга доходів;
- облікова книга витрат;
- копії податкових декларацій.
Перераховані вище документи зберігаються в архіві стільки, скільки вони будуть мати права на перенесення.
Збитки минулих років можуть бути списані в нинішньому році в повній сумі, а залишок по ним - переноситься повністю або частково на будь-який рік (проте не пізніше дев'ятого).
При отриманні «спрощенцем» збитків в декількох податкових періодах, вони повинні переноситися на наступні податкові періоди в тому порядку, в якому вони були отримані. Про це сказано в п.7 ст.346.18 НК РФ.
Якщо необхідно відобразити збитки, необхідно визначити величину єдиного податку за ССО на об'єкті «доходи-видатки». Для цього слід від доходів, отриманих за рік, відняти витрати, здійснені за той же період, різницю між мінімальним податком і єдиним податком за ССО за минулий рік, відняти суму збитків за минулі роки. Отриманий результат множиться на ставку податку за єдиним податком (зазвичай це 15%, в деяких випадках буває знижена). Проробивши дані маніпуляції, на виході виходить єдиний податок за ССО «доходи-видатки».