Два дні тому дзвонить мені і істерично запитує, що робити, якщо вона неправильно заповнила форму РСВ-1 ПФР і відправила її.
Христина вже розпрощалася з роботою і морально готувалася до відправлення до в'язниці. Мені довелося 15 хвилин заспокоювати подругу і пояснювати, що документ можна уточнити, що я сама неодноразово робила це.
Ця історія мене наштовхнула на думку, що ми з вами ще не розглядали порядок заповнення форми РСВ-1 ПФР. Бухгалтера - не роботи, їм властиво допускати помилки.
Виправлення подаються або в той же звітний період, або вже в наступний. Якщо неточності виявили представники Пенсійного фонду, необхідність в уточненому розрахунку відпадає.
При заповненні форми РСВ-1 ПФР в облік береться безліч нюансів, через які можуть знадобитися редагування. Проблема найчастіше полягає в занижених внески. Сідайте зручніше в кріслі, розмова буде довгим, але пізнавальним.
Що робити якщо ви виявили помилку в РСВ 1 ПФР?
Після здачі форми РСВ-1 ПФР бухгалтер може виявити, що вказав у звіті неправильні показники. Існує два способи їх виправити, а саме:
- подати уточнений розрахунок;
- показати виправлення в формі за наступний звітний період.
У статті ми розповімо, як правильно заповнити і здати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР. А в наступному номері - про другий спосіб виправлення помилки.
- помилки, що впливають на величину страхових внесків, що підлягають сплаті;
- відомості, які містять недостовірну інформацію.
Занижені внески: помилку виявив сам бухгалтер
Помилки, що впливають на величину страхових внесків, можуть:
- привести до її заниження;
- залишити її незмінною або збільшити.
Залежно від виду помилки бухгалтер зобов'язаний або не зобов'язаний подати «уточненку».
Обов'язок подати «уточненку»
Терміни подання «уточненки»
Обмежень по термінах здачі уточненого розрахунку за формою РСВ-1 ПФР в Законі № 212-ФЗ немає. Фахівці ПФР зобов'язані прийняти його в будь-який час.
Занижені внески в ПФР.
Якщо ви не укладетеся в цей термін, «уточненку» можна здати пізніше. Але тоді вже без розділу 6 з типом «вихідні» та без підрозділів 2.5.1 і 2.5.2.
При цьому індивідуальні відомості з типом «коригувальні» або «скасовують» представляються в складі розрахунку за минулий звітний період, термін подання якої настав (абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).
Занижені внески в ФФОМС.
Якщо ви вирішили подати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР (ч. 1 ст. 17 Закону № 212-ФЗ), потрібно подати тільки розділи 1 і 2.
Індивідуальні відомості (розділ 6) заповнювати не потрібно, оскільки помилка не торкнулася дані персоніфікованого обліку.
Замість «уточненки».
Також виправлення помилки за внесками в ПФР і ФФОМС можна показати в звіті за найближчий звітний період (п. 24 Порядку заповнення).
Наприклад, у звіті за 9 місяців. Для цього призначені рядок 120 в розділі 1 і розділ 4 форми РСВ-1 ПФР.
Бланк для уточненого розрахунку
Уточнений розрахунок подається за тією самою формою, по якій представлявся початковий розрахунок (ч. 5 ст. 17 Закону № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).
У ньому відображають відомості про нараховані та сплачені пенсійні внески і внески на медичне страхування по всій компанії і індивідуальні відомості.
Особливості заповнення титульного аркуша в «уточненку»
При подачі уточненого розрахунку на титульному аркуші в поле «Номер уточнення» вказується порядковий номер уточнення. Якщо ви вперше вносите зміни - 001, в разі повторного виправлення - 002 і т. Д. (Абз. 3 подп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).
В поле «Причина уточнення» слід вказати код причини подання уточненої форми РСВ-1 ПФР (абз. 4 подп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення). Для цього потрібно вибрати одне зі значень:
- 1 - уточнення показників при коригуванні сум страхових внесків на ОПС, в тому числі по доптаріфам, що підлягають перерахуванню;
- 2 - уточнення при зміні сум нарахованих страхових внесків на ОПС (у тому числі за додатковими тарифами);
- 3 - якщо уточнення торкнулося страхових внесків на ОМС або інших показників, що не зачіпають відомості індивідуального обліку по застрахованим особам.
Заповнення розділу 1 і підрозділу 2.1
В уточненій формі слід заповнити і ті рядки, де допущена помилка, і ті, де були правильні цифри. Причому вказати слід не величину відхилень від дійсних значень, а правильні показники цілком.
В уточненому розрахунку розділ 4 не заповнюється (абз. 3 п. 24 Порядку заповнення).
Приклад 1. Заповнення уточненого розрахунку. Помилка призвела до заниження внесків
У компанії працюють:
- Ю.Б. Пономарьов - генеральний директор, оклад - 100 000 руб.
- О.Д. Єршова - головний бухгалтер, оклад - 70 000 руб.
- Л.А. Михайлов - менеджер, оклад - 50 000 руб.
Всі співробітники є громадянами РФ.
В першу чергу потрібно показати донарахування страхових внесків у бухгалтерському обліку. Його відображають записом: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 69. Підставою для цього запису буде бухгалтерська довідка.
В уточненій формі РСВ-1 ПФР необхідно заповнити:
- титульна сторінка;
- розділи 1 і 2 (підрозділ 2.1);
- розділ 6, вказати тип коригування - «вихідний» (абз. 5 подп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).
Розділ 4 не заповнюється.
Зразки заповнення титульного аркуша, розділу 1, підрозділу 2.1 і розділу 6 см. Нижче.
Зразок 1 Фрагмент титульного аркуша
Зразок 2 Фрагмент розділу 1
Зразок 3 Фрагмент розділу 2, підрозділу 2.1
Зразок 4 Фрагмент розділу 6
Перед подачею «уточненки» доплатите внески і пені
За неповну сплату страхових внесків компанію можуть оштрафувати (ст. 47 Закону № 212-ФЗ). Однак, якщо ви самі виявили та сплатили суму недоїмки і пені, штраф вам не загрожує.
Тому перед тим, як направити уточнену форму РСВ-1 ПФР, потрібно сплатити суму недоплати внесків і пені (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).
Пені слід перерахувати різними платіжними дорученнями в залежності від виду внесків. У КБК в 14-м розряді потрібно поставити цифру 2. Наприклад, КБК для сплати пені:
У прикладі 2 покажемо, як розрахувати пені.
Приклад 2. Розрахунок пені
Скористаємося даними попереднього прикладу.
Кількість календарних днів прострочення сплати страхових внесків Пені нараховуються за кожний день прострочення, починаючи з дня, наступного за терміном сплати страхових внесків, і по день їх сплати (стягнення) включно (ч. 3 ст. 25 Закону № 212-ФЗ).
Кількість календарних днів прострочення дорівнює 48 календ. дн. (16 календ. Дн. + 31 календ. Дн. + 1 календ. Дн.).
Розмір пені за період дії ставки 8,25%. Процентна ставка пені - 1/300 діяла в ці дні ставки рефінансування ЦБ РФ (ч. 6 ст. 25 Закону № 212-ФЗ).
- в ПФР - 14,52 руб. (1100 руб. × 48 календ. Дн. × 8,25% × 1/300);
- в ФФОМС - 3,37 руб. (255 руб. × 48 календ. Дн. × 8,25% × 1/300).
Помилка не призвела до заниження внесків
Перерахуємо помилки, які не призводять до заниження суми страхових внесків. Наприклад, у формі РСВ-1 ПФР неправильно вказані:
- код тарифу;
- виплати, які не включаються в оподатковуваний базу для нарахування внесків;
- реєстраційний номер в ПФР, звітний період, кількість застрахованих осіб, средеспісочная чисельність працівників компанії і т. д.
У таких випадках компанія має право самостійно вирішити, буде вона подавати уточнений розрахунок чи ні (ч. 2 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).
«Уточненку» подавати не треба
Якщо помилку в розрахунку внесків виявили фахівці ПФР за підсумками камеральної або виїзної перевірки, то подавати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР не треба (п. 3 і 24 Порядку заповнення).
Страхові внески будуть донараховані на підставі рішення по перевірці. Дану суму страхових внесків треба відобразити у формі РСВ-1 ПФР за поточний звітний період:
- в рядку 120 розділу 1;
- в розділі 4.
Не треба подавати «уточненку» і в тому випадку, якщо ви знайшли помилку в розрахунку зарплати і донарахували працівникові відсутні суми.
Їх відображають у бухгалтерському обліку в місяці нарахування доплати. У цьому ж місяці на суму доплати нараховують страхові внески.
Їх потрібно буде відобразити у формі РСВ-1 ПФР за звітний період, в який входить місяць донарахування заробітної плати.