З цього року безвізові іноземці для роботи в Росії повинні придбати патент. Причому на вартість фіксованих авансових платежів, сплачених іноземцем, роботодавець може зменшити суму ПДФО, обчислену з його доходу. Розберемося, чи можна зменшити суму податку за періоди, коли працівник уже отримав патент, заплатив гроші, але на роботу ще не влаштувався, а також який-порядок відображення суми відрахувань.
Фіксований авансовий платіж
Фіксований авансовий платіж повинен бути сплачений безвізовим іноземцем до початку терміну, на який він видається, продовжується або переоформляється (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Причому іноземець при отриманні патенту повинен пред'явити квитанції про сплату фіксованого авансового платежу.
Патент може бути виданий на термін від 1 до 12 місяців. І якщо спочатку він був виданий на один місяць, то його можна продовжувати щомісяця (п. 5 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ). При цьому термін дії патенту буде вважатися продовженим на період, за який сплачено фіксований авансовий платіж.
Порядок зменшення ПДФО
На вартість фіксованих авансових платежів, сплачених іноземцем, роботодавець може зменшити суму ПДФО, обчислену з доходу іноземного працівника (п. 6 ст. 227.1 НК РФ), але для цього -Необхідно наявність 4-х документів:
- заяву від іноземного працівника на відрахування;
- патент;
- квитанція про оплату іноземцем патенту;
- повідомлення з податкової інспекції про підтвердження його права на відрахування сплачених фіксованих авансових платежів.
Видати таке повідомлення податківці повинні протягом 10 робочих днів після надходження заяви від компанії (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Якщо іноземець отримав патент на місяць, а потім його щомісяця продовжує, то запитувати кожного разу нове повідомлення не треба. -Інспекція видає його один раз на рік.
Коли всі документи роботодавцем будуть зібрані, він має право зменшити ПДФО, який підлягає утриманню з доходів іноземного -працівникам на суму сплачених фіксованих авансових платежів.
Якщо ПДФО, обчислений з доходів іноземця, менше суми фіксованого авансового платежу, то обчислювати ПДФО роботодавцю не треба.
суперечок моменти
Здавалося б, все просто. Насправді це не так. У бухгалтерів виникають питання, на які немає прямих відповідей в законодавстві. Розглянемо їх на прикладах.
Працівника прийнято на роботу не в перший місяць дії патенту
Чи можна зменшувати суму ПДФО за періоди, коли працівник уже отримав патент, заплатив гроші, але на роботу ще не влаштувався? Таке цілком можливо, адже наявність патенту зобов'язує іноземного громадянина влаштуватися на роботу, і на працевлаштування йому дається два місяці. Адже згідно з п. 7 ст. 13.3 Закону № 115-ФЗ іноземний громадянин зобов'язаний подати до територіального відділення ФМС Росії копію трудового або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг) протягом двох місяців з дня видачі патенту. І цілком можливо, що іноземець сплатить фіксований авансовий платіж при отриманні патенту, а на роботу влаштується через місяць-два.
Куди: [email protected]
Тема: Безкоштовні консультації для передплатників
На нашу думку, організація має право зменшити суму податку на 8000 руб-лей, оскільки наявність сплаченого патенту за період його дії, в якому іноземний працівник ще фактично не працював, не повинно позбавляти його права на зменшення суми ПДФО, обчисленої роботодавцем, на суми сплачених фіксованих авансових платежів. Адже якщо законодавець хотів би позбавити іноземних працівників права на зменшення податку в такій ситуації, то норма закону була б сформульована інакше і прямо говорила б про це. У разі якщо податкові органи при перевірці пред'являть податковому агенту претензії, в своє виправдання можна посилатися на п. 7 ст. 3 НК РФ, який трактує всі непереборні -сумніву і неясності актів законодавства про -податку на користь -налогоплательщіка.
Платіж сплачено за всі місяці дії патенту
Можлива й інша, діаметрально протилежна ситуація: фіксований авансовий платіж був сплачений заздалегідь за всі місяці -Дії патенту.
Куди: [email protected]
Тема: Безкоштовні консультації для передплатників
Законодавець свідомо ввів в НК РФ норму про те, що в разі, якщо сума сплачених за період дії патенту стосовно до відповідного податкового періоду фіксованих авансових платежів перевищує суму податку, обчислену за підсумками цього податкового періоду виходячи з фактично отриманих платником податків доходів, сума такого перевищення не є сумою надміру сплаченого податку та не підлягає поверненню або заліку платнику податків (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Тобто якщо іноземний працівник виїде за межі території Російської Федерації до закінчення терміну, на який був виданий патент, то сума сплачених ним фіксованих авансових платежів за майбутні місяці нічого очікувати бути сумою перевищення і не підлягатиме поверненню або заліку.
Порядок відображення суми відрахувань
Незрозуміло бухгалтерам і то, як треба відображати суми відрахувань в розмірі фіксованих авансових платежів в довідці за формою 2-ПДФО, в разі якщо працівник просить її видати. Поки в форму довідки не внесли зміни, можна порекомендувати єдиний варіант - від-бити суму утриманого та перерахованого податку за мінусом -вартості -патента, прийнятого до відрахування.
Як бачимо, не так він простий, цей «патентний» ПДФО. Тому будьте уважні при зменшенні ПДФО на суми сплачених патентів.