Роботодавець - податковий агент має право на зменшення ПДФО іноземного працівника на суму фіксованих авансових платежів, сплачених їм самостійно. Розглянемо порядок зменшення ПДФО.
зменшення ПДФО
Російські організації та індивідуальні підприємці при виплаті доходів іноземним громадянам, які працюють на підставі патенту, визнаються податковими агентами з ПДФО (пп. 1, 2 ст. 226, подп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
ПДФО з доходів іноземних працівників, організації (ІП) можуть зменшити на суму фіксованого авансового платежу, сплаченого за період дії патенту стосовно до поточного податкового періоду (календарного року) (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Для зменшення ПДФО податковий агент повинен мати (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
У разі відсутності хоча б одного з цих документів зарахувати фіксований авансовий платіж податковий агент не має права.
Якщо іноземний працівник уклав трудові договори з кількома роботодавцями, зменшити суму податку можна тільки у одного податкового агента, якого обирає сам працівник (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Тому перш за все необхідно попросити іноземного працівника написати заяву про зменшення ПДФО на суму фіксованих авансових платежів.
Іноземний працівник пише заяву
Уніфікованої форми заяви іноземного працівника на зменшення ПДФО немає. Працівник може написати його в довільній формі. Однак якщо іноземних працівників багато (з різними термінами дії патентів), доцільно розробити форму такої заяви. І в цьому випадку працівникові залишиться тільки заповнити відповідні рядки (наприклад, вписати суму авансового платежу, період дії патенту і т.п.) і підписати його. До заяви обов'язково повинні бути додані платіжні документи, що підтверджують внесення працівником фіксованих авансових платежів.
Зразок заяви заяви іноземного працівника на зменшення ПДФО
До тих пір, поки роботодавець не отримає таку заяву від іноземного працівника, він не зможе звернутися до податкового органу за отриманням повідомлення, що дає право на зменшення ПДФО на суму фіксованих авансових платежів.
Періодичність подання такої заяви Податковий кодекс не регламентує. Як правило, заява подається в міру сплати авансових платежів.
Посилати повідомлення на зменшення ПДФО на суму фіксованих авансових платежів
На розгляд заяви до податкового органу відведено 10 робочих днів з дня його отримання, Повідомлення видається відносно кожного фізособи. У скоєнні даного дії відмовлять, якщо (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
- в податковому органі немає інформації про укладення трудового або цивільно-правового договору та про видачу платнику патенту;
- повідомлення вже видавалося стосовно до відповідного податкового періоду стосовно вказаної особи.
Зменшення ПДФО на прикладі
Як зменшити ПДФО на суму фіксованих авансових платежів в різних ситуаціях, розглянемо на прикладах.
Варіант 1. Сума ПДФО менше сплачених іноземним працівником фіксованих авансових платежів.
Сума податку склала 3900 руб. (30 000 руб. Х 13%). З огляду на, що обчислена сума ПДФО за місяць менше суми сплаченого фіксованого авансового платежу на 300 руб. (3900 - 4200), на руки співробітник отримає всю суму, яка йому була нарахована (30 000 руб.). Сума, що залишилася авансових платежів буде врахована при розрахунку ПДФО в наступні місяці.
Якщо за підсумками року сума ПДФО з доходів іноземного працівника все ж вийде менше сплачених ним фіксованих авансових платежів, то така різниця не буде вважатися переплатою.
Варіант 2. Сума ПДФО більше сплачених іноземним працівником фіксованих платежів.
Сума ПДФО - 5850 руб. (45 000 руб. Х 13%).
У цьому випадку на руки іноземцю буде видано 43 350 руб. (45 000 - (5850 - 4200)).
В обліку будуть сформовані такі проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 1650 руб. (5850 - 4200) - утримано ПДФО в момент виплати доходу фізичній особі;
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» КРЕДИТ 51
- 1650 руб. - сума ПДФО перераховано до бюджету;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
- 43 350 руб. - перерахована зарплата працівникові.
Розрахунок суми ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету, можна відобразити в бухгалтерській довідці (див. Зразок нижче).