Чи слід нараховувати обов'язкові страхові внески та внески на професійне пенсійне страхування (далі - страхові внески) на дивіденди, нараховані працівникам підприємства з прибутку?
Звернемося до ст. 182 Трудового кодексу РБ (далі - ТК). У ній сказано, що у випадках, передбачених законодавством, колективним договором, угодою, трудовим договором, наймач зобов'язаний при наданні трудового відпустки (а при поділі його на частини - при наданні найбільшою його частини) виробляти працівникові одноразову виплату на оздоровлення в розмірі, визначеному законодавством , колективним договором, угодою, трудовим договором.
З огляду на, що дана норма є обов'язковою для виконання, зазначену виплату слід відносити до матеріальної допомоги, що надається відповідно до законодавчим актом (тобто ТК), а значить, передбаченої п. 7 Переліку. Відповідно на її суму страхові внески нараховувати не потрібно.
Які нормативні правові акти відносяться до законодавчих актів?
На підставі заяви працівника про надання йому матеріальної допомоги на оздоровлення до трудового відпустки і наказу керівника організації проводиться зазначена виплата.
Чи потрібна пред'явлення роботодавцю документів, що підтверджують цільове використання працівником матеріальної допомоги, для того щоб не нараховувати страхові внески на цю виплату?
Для виплати матеріальної допомоги працівникові на оздоровлення до відпустки потрібна заява працівника, розпорядчий (-і) документ (-и) керівника про надання працівникові відпустки і виплати йому матеріальної допомоги в розмірі, визначеному законодавством, колективним договором, угодою, трудовим договором (ст. 182 ТК). Документи, що підтверджують характер вироблених працівником витрат, представляти не потрібно.
Д-т 90-10 - К-т 70
- на суму нарахованої матеріальної допомоги на оздоровлення;
Д-т 90-10 - К-т 69
- нараховані страхові внески на розмір матеріальної допомоги, що перевищує встановлений відповідним нормативним актом;
Д-т 70 - К-т 69
- утримані страхові внески з розміру матеріальної допомоги, що перевищує встановлений відповідним нормативним актом *.
* Тут і далі кореспонденція рахунків складена редакцією.
Чи відноситься до виплат, на які не нараховуються страхові внески, матеріальна допомога, надана працівникам на оплату занять фітнесом, тенісом, відвідування басейну, оплату медичної консультації окремого вузького фахівця? Підставою для надання такої матеріальної допомоги є представлені працівником підтверджуючі документи (копія договору, чеки з оплати).
Матеріальна допомога працівникові, пов'язана з відшкодуванням перерахованих витрат, не передбачена Переліком. Відповідно на всю суму матеріальної допомоги страхові внески слід нараховувати.
На суму матеріальної допомоги, що надається працівникам у зазначених випадках, внески до Фонду слід нараховувати. Виняток становлять випадки, передбачені п. 7 Переліку (спіткали працівника стихійне лихо, пожежа, розкрадання майна, каліцтво, смерть близьких родичів працівника, а також вступ працівника в шлюб, народження дитини), при настанні яких виплачіваемаяматеріальная допомога не є об'єктом для нарахування внесків. Крім того, виключається з об'єкта для нарахування внесків сума матеріальної допомоги, виплаченої працівнику, потребує надання медичної допомоги, на підставі медичної довідки про стан здоров'я, виданої за встановленою формою організацією охорони здоров'я (абз. 5 п. 4 Переліку).
Згідно з колективним договором працівникам раз на рік виплачується допомога на оздоровлення.
Чи слід нараховувати внески до Фонду?
Такий вид виплати, як допомога на оздоровлення (незалежно від періодичності його виплати), Переліком не передбачено. У зв'язку з цим на суму допомоги страхові внески слід нараховувати.
Страхові внески не нараховуються на всю суму документально підтверджених витрат на відрядження.
Нагадаємо, що роботодавець зобов'язаний видати аванс і відшкодувати працівникові витрати, пов'язані з проїздом до місця службового відрядження і назад, наймом житлового приміщення, проживанням поза місцем постійного проживання (добові), іншими виробленими працівником з дозволу або відома роботодавця витратами. Зазначені вимоги містить ст. 95 ТК. При цьому передбачені в колективному договорі, угоді розміри відшкодування витрат не можуть бути нижче розмірів, встановлених для бюджетних організацій.
Однак на витрати роботодавця по відшкодуванню працівникам вартості придбаних ними ліків страхові внески слід нараховувати. Виняток становлять суми коштів роботодавця, спрямовані на відшкодування вартості ліків працівникові, потребує надання медичної допомоги, на підставі медичної довідки про стан здоров'я, виданої за встановленою формою організацією охорони здоров'я (абз. 5 п. 4 Переліку).
Організація за договором оренди оплачує доріжку в басейні, тренажерний зал, закуповує квитки на концерти, спортивні заходи, бутильовану воду.
Чи є новорічна грошова виплата працівникові об'єктом для нарахування страхових внесків?
Виплати, нараховані на користь працівника, є об'єктом для нарахування страхових внесків. Виняток становлять виплати, передбачені Переліком.
Підприємство перерахувало первинної профспілкової організації кошти на проведення новорічних свят, придбання подарунків.
В обліку організації:
Д-т 90-10 - К-т 51
- на суму коштів, спрямованих профспілкової організації для проведення культурно-масових заходів.
В обліку профспілкової організації:
Д-т 51 - К-т 86
- отримані кошти, спрямовані на проведення культурно-масових заходів;
Д-т 20 - К-т 60, 76
- відображені витрати на проведення новорічних свят, придбання подарунків;
Д-т 86 - К-т 20
- списані за рахунок джерела зроблені витрати.
Організація оплатила вартість навчання свого працівника на підставі укладеного 3-стороннього договору між наймачем, навчальним закладом (БДЕУ) і працівником.
Чи слід нараховувати обов'язкові страхові внески на вартість оплати?
Які документи є підставою для віднесення витрат роботодавця до витрат, пов'язаних з підвищенням кваліфікації або перепідготовкою працівників в установах освіти Республіки Білорусь (абз. 3 п. 4 Переліку)?
Такі види додаткової освіти дорослих, як підвищення кваліфікації і перепідготовка працівників, передбачені підпунктом. 1.1-1.3, 1.6, 1.7 п. 1 ст. 242 Кодексу РБ про освіту.
Підставою для віднесення витрачених роботодавцем сум до вищеназваних є договори про підвищення кваліфікації (перепідготовки) працівників відповідно до подп. 2.6-2.13 п. 2 ст. 59 названого кодексу, а також розпорядчі документи керівника організації, пов'язані з його оплатою.
Чи є об'єктом для нарахування внесків витрати підприємства, пов'язані з оплатою банкету в ресторані з нагоди ювілею фірми?
Таким чином, за наявності підтвердних документів (цивільно-правових договорів оренди, надання послуг, виконання робіт та ін.) Зазначені витрати не є об'єктом для нарахування обов'язкових страхових внесків. Якщо необхідні документи відсутні, то внески нараховуються на всю суму зазначених витрат з подальшим її розподілом по працівникам на підставі розпорядчих документів роботодавця.
Чи слід нараховувати на таку суму обов'язкові страхові внески?
Якщо працівник представив роботодавцю заяву і медичну довідку про стан здоров'я дитини, яка підтверджує потребу в наданні йому медичної допомоги, то зазначену суму необхідно віднести до абз. 5 п. 4 Переліку (медична допомога, в т.ч. на проведення операцій, при наявності відповідного підтвердження, що видається в порядку, встановленому Міністерством охорони здоров'я).
Керуючись вказаною нормою, на суми коштів роботодавця, спрямовані на надання медичної допомоги, обов'язкові страхові внески не нараховуються.
Не слід при дотриманні певних умов.
Організація щомісяця виплачує своїм працівникам матеріальну допомогу з розрахунку 5% від планового фонду заробітної плати.
Чи оподатковується щомісячна матеріальна допомога обов'язковими страховими внесками до Фонду?
Зазначена матеріальна допомога працівникам бюджетних організацій не відноситься до матеріальної допомоги, що надається відповідно до законодавчих актів (законом, указом, декретом), передбаченої п. 7 Переліку. Отже, на суму такої матеріальної допомоги нараховуйте внески.
Чи відноситься матеріальна допомога до відпустки до одноразових виплат на оздоровлення при наданні трудового відпустки?
Звернемося до ст. 182 Трудового кодексу РБ. Нею встановлено, що у випадках, передбачених законодавством, колективним договором, угодою, трудовим договором, наймач зобов'язаний при наданні трудового відпустки (а при поділі його на частини - при наданні найбільшою його частини) виробляти працівникові одноразову виплату на оздоровлення в розмірі, передбаченому законодавством, колективним договором, угодою, трудовим договором.
На практиці зазначена одноразова виплата здійснюється у вигляді допомоги, грошової виплати, матеріальної допомоги та ін. (В залежності від того, як вона прописана в вищевказаних документах). Разом з тим п. 7 Переліку передбачено тільки такий вид виплати, як матеріальна допомога, що надається відповідно до законодавчих актів.
Таким чином, під дію цього пункту підпадає матеріальна допомога на оздоровлення до трудового відпустки, виплачується в розмірах, встановлених відповідними документами. Підставою є:
1) законодавство, колективний договір, угоду, трудовий договір;
2) документи, що підтверджують надання працівникові трудового відпустки;
3) документи, що підтверджують розмір виплаченої матеріальної допомоги щодо конкретного працівника або групи працівників.
Основними документами є:
- локальні нормативні правові акти організації (колективний договір, положення, правила, інструкції);
- заяви працівників на виплати, а також документи, що підтверджують настання подій, наявність яких дозволить віднести ту чи іншу виплату до певного пункту Переліку;
- трудові та цивільно-правові договори;
- відповідні документи бухгалтерського обліку;
- інші документи про нарахування, сплати внесків, періоді зайнятості працівників на роботах, що підлягають включенню до стажу роботи, в т.ч. і в особливих умовах праці.
Чи має пільгу підприємство при обчисленні страхових внесків з виплат, нарахованих працюючим інвалідам?
Від сплати обов'язкових страхових внесків на пенсійне страхування звільняються роботодавці, які застосовують працю інвалідів, в частині виплат, нарахованих на користь інвалідів I і II групи (ст. 4 Закону).