Відповідає Наталія Кузнєцова, експерт
2) Якщо в результаті помилки сума страхових внесків була занижена, то уточнений документ потрібен обов'язково.
Подавати уточнені розрахунки потрібно в міру виявлення помилок у розрахунку. Календарні строки для їх подання законодавчо не встановлені.
3) Помилки, виявлені після того, як звітність представили і затвердили, виправляйте в день, коли їх виявили (п. 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н).
Виправлення внесіть додаткової проводкою. Про це прямо сказано в пункті 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н.
4) Детальніше дивіться в обґрунтуванні.
Топ 10 питань по КВР і Косгеї
Скачайте свіжий номер журналу з відповідями на питання, які найчастіше задають колеги. Це безкоштовно.
З рекомендацііЛюбові Котової, начальника відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики Мінфіну Росії
Як внести зміни в розрахунки по страхових внесках
Щоб внести зміни в звітність по страхових внесках, подайте уточнені розрахунки.
Уточнений розрахунок подають, якщо в первинному розрахунку виявлено:
- що допущені помилки (як призводять до заниження суми страхових внесків, так і не призводять);
- що будь-які відомості не відображені або відображені не в повному обсязі;
- що розрахунок містить недостовірну інформацію.
Однак не у всіх цих випадках подання уточненого розрахунку є обов'язком організації. Організація зобов'язана подати уточнений розрахунок тільки в разі, коли відбулося заниження сум страхових внесків до сплати. У всіх інших випадках подання уточненого розрахунку є правом, а не обов'язком організації.
Подавати уточнені розрахунки потрібно в міру виявлення помилок у розрахунку. Календарні строки для їх подання законодавчо не встановлені.
Ситуація: потрібно уточнювати розрахунки по страхових внесках, якщо в поточному звітному періоді організація здійснює перерахунок виплат за попередні періоди. Помилок в розрахунках не було. База коригується через пізнє подання лікарняних листків, звільнення співробітника, якому відпустку оплачений авансом, і т. Д.
Дата здійснення виплат на користь працівника визначається як день їх нарахування. При цьому сума виплат, що включаються в оподатковуваний базу, визначається на останній день місяця.
Таким чином, розглянута ситуація не є виявленням помилок, оскільки база для нарахування страхових внесків за минулі звітні періоди обчислювалася виходячи з нарахованих в той період сум. Отже, подавати уточнені розрахунки не треба. А суми, отримані в результаті перерахунку, включіть в базу поточного звітного періоду.
Якщо уточнений розрахунок подається через заниження оподатковуваного бази і сум страхових внесків до сплати, то організації також необхідно:
- перерахувати суму недоплати страхових внесків;
- сплатити пені.
Однак є загальні правила, при дотриманні яких відповідальності можна уникнути. Це залежить від терміну подачі уточненого розрахунку.
Організація звільняється від відповідальності:
- якщо вона самостійно виявила помилку, яка не привела до заниження оподатковуваного бази і відображенню недостовірної інформації. У цьому випадку вважається, що розрахунок подано у строк;
- якщо вона самостійно виявила помилку, яка призвела до заниження оподатковуваного бази, і перерахувала суму недоїмки і пені до подачі уточненого розрахунку. Це правило діє тільки в разі, якщо організація виявила помилку до того, як дізналася, що це виявили перевіряючі або що призначена виїзна перевірка;
- якщо розрахунок подається за результатами виїзної перевірки і в ньому не виявлено заниження оподатковуваного бази і невідображення (неповне відображення) відомостей.
Якщо уточнений розрахунок подається до закінчення терміну, встановленого для подання розрахунку, то організацію не притягнуть до відповідальності незалежно від причин подання розрахунку.
Форма розрахунку і порядок заповнення
Щоб уточнити стару форму 4-ФСС, виберіть потрібний бланк по таблиці:
Приклад внесення змін до розрахунку за формою 4-ФСС
При складанні розрахунку бухгалтер змінив значення наступних рядків, показавши суми з урахуванням збільшеної оподатковуваного бази:
Розділ 1 таблиця 1:
- код рядка 2 «Нараховано до сплати страхових внесків. за останні три місяці звітного періоду. 2 місяць »;
- код рядка 8 «Всього сума рядків. »;
- код рядка 19 «Заборгованість за платником страхових внесків (страхувальником) на кінець звітного (розрахункового) періоду»;
- код рядка 20 «в тому числі недоїмка».
Розділ 1 таблиця 3:
Ситуація: обов'язково уточнювати 4-ФСС за минулі періоди, якщо не відобразили лікарняний лист. Через помилку базу по страхових внесків не занизили
Ні, не обов'язково.
Розрахунок здайте в територіальне відділення ФСС Росії. Зробити це можна в будь-який час, конкретних термінів у законі немає.
Порада: здайте уточненку протягом трьох років з дати, коли перерахували внески без урахування оплачених лікарняних.
Тому подавати уточненку пізніше трьох років з моменту, коли заплатили зайві внески, сенсу немає.