Хто може застосовувати знижений тариф внесків
Така діяльність повинна бути основною, тобто частка доходів від реалізації продукції чи наданих послуг повинна становити не менше 70% від загального обсягу доходів (п. 6 ст. 427 НК РФ). Крім того, загальний річний дохід «спрощенця» не повинен перевищувати 79 мільйонів рублів (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Величину доходів визначають за правилами статті 346.15 Податкового кодексу.
І нарешті, код виду діяльності за КВЕД повинен відповідає Пільговані виду бізнесу.
Якщо дохід «спрощенця» від пільгованого виду діяльності складе менше 70% або перевищить ліміт в 79 000 000 крб. доведеться перейти на сплату внесків за загальним тарифом.
Підтвердити пільгу «спрощенці» можуть наступними документами:
- заявою про перехід на ССО (форма 26.2-1);
- копією податкової декларації з ССО з відміткою податкової інспекції про прийняття:
- копією книги обліку доходів і витрат;
- розшифровкою доходів за видами доходів (довідка організації, довідка-підтвердження основного виду економічної діяльності).
Як визначити основний вид діяльності
Наприклад, пільговані види діяльності «спрощенця» відносяться до різних класів КВЕД, але доходи за жодним з них окремо не перевищують 70% від загальної суми доходів. В цьому випадку застосовувати знижені тарифи внесків не можна.
Втрата права на пільговий тариф страхових внесків
Фірма- «спрощенець» втрачає право на застосування знижених тарифів, якщо за підсумками звітного періоду основний вид її економічної діяльності не буде відповідати спочатку заявленому. Або якщо її річний виторг перевищить 79 мільйонів рублів.
У цьому випадку фірмі доведеться перерахувати внески по загальновстановленому тарифу з початку того кварталу, в якому допущено дане невідповідність (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Відновлену суму страхових внесків перераховують до бюджету. При цьому пені платити не потрібно.
Пояснюється це тим, що поновлена сума страхових внесків не є доплатою в зв'язку з неповною сплатою страхових внесків у встановлений термін. Адже за попередні періоди знижений тариф був застосований правомірно. Значить, підстав для нарахування пені немає.
Втрата права на ССО
Як і у випадку з втратою права на пільговий тариф, така сума перерахунку внесків не є доплатою в зв'язку з неповною їх сплатою у встановлений термін. Оскільки організація в періоді, в якому відбулося виявлене порушення, правомірно перераховувала страхові платежі по зниженим тарифом, відповідаючи умовам застосування ССО. Тому пені при перерахунку внесків не сплачуються.
Пільгові тарифи при суміщенні УСН і ЕНВД
Поєднання двох спецрежимів - ССО і ЕНВД - податковим законодавством дозволено. Якщо «спрощенець», який має право на пільговий тариф страхових внесків, веде ще діяльність, перекладену на ЕНВД, право на пільгу він не втратить, якщо частка доходів від основного виду діяльності складе 70% і більше в загальній сумі доходів.
Наприклад, фірма поєднує ССО і ЕНВД. Причому основним видом діяльності, за яким вона отримує більше 70% доходів, є «вмененка». Якщо цей вид бізнесу перерахований в списку пільгових видів діяльності (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), то «спрощенець» може сплачувати страхові внески за зниженим тарифом щодо «накинутого» діяльності.
Однак в цьому випадку другий критерій - по загальній сумі доходів за рік, який не повинен перевищувати 79 мільйонів рублів - визначається за всіма видами діяльності (і ССО-діяльності, і «вмененке»).
відповідність КВЕД
Крім того, що види здійснюваної діяльності повинні бути основними, вони повинні ще й класифікуватися на підставі кодів видів діяльності відповідно до Класифікація видів економічної діяльності (КВЕД).
Додамо, що для застосування пільгових страхових тарифів страхувальники обов'язково повинні проводити виплати і інші винагороди фізособам, а просто кажучи, мати найманих працівників.
Читайте в бератор
Практична енциклопедія бухгалтера