Податкові інспектори досить активно перевіряють звітність за новою формою 6-ПДФО, регулярно проводячи звірку показників звіту за певними контрольним співвідношенням.
При цьому, якщо в процесі проведення перевірки будуть виявлені які-небудь розбіжності, то в такому випадку з компанії будуть запитані відповідні пояснення або ж уточнення декларації.
В даному випадку, щоб уникнути будь-яких штрафних санкцій та інших заходів адміністративної відповідальності, підприємці повинні знати, як правильно заповнюється зразок пояснення в податкову по 6-ПДФО і що потрібно враховувати в процесі оформлення цього паперу.
Що це таке
Звітність з ПДФО є необов'язкову документацію тільки в тому випадку, якщо компанія не перераховувала заробітну плату своїм співробітникам протягом поточного звітного періоду. Відповідно до норм Податкового кодексу відповідні відомості повинні в обов'язковому порядку подаватися роботодавцями, якими здійснюється обчислюється і утримується відповідний податок зі своїх співробітників.
Відсутність інформації для обчислення ПДФО і, відповідно, оформлення звітності за формою 6-ПДФО є цілком зрозумілим і виправданим явищем, якщо протягом звітного періоду:
- ще не починалася трудова діяльність компанії;
- компанія перестала існувати протягом того року, що передує звітному;
- компанія займається виконанням сезонних робіт, термін виконання яких ще не настав;
- штат компанії включає в себе тільки виконавчого директора, який виконує свої обов'язки без будь-якої винагороди.
Про всі ці обставини вкрай рекомендується своєчасно повідомляти уповноважених осіб Податкової служби шляхом відправки пояснювальної записки або ж подачі нульової звітності, щоб в подальшому у них не з'явилося жодних зайвих питань, і вони не наклали відповідні штрафи.
особливості оформлення
В процесі проведення такої ревізії фахівець інспекції може здаватися різними питаннями, і дати пояснення по ним може виключно відповідний податковий агент. Найкраще, звичайно ж, в такій ситуації передбачати подібне перебіг подій, і при виявленні будь-якої помилки найкраще відразу подати необхідні пояснення в 6-ПДФО, щоб прояснити становище компанії, а також її репутацію як сумлінного агента, виконуючого покладені на нього зобов'язання.
У разі нульової звітності подавати будь-які документи у Податкову службу не потрібно, але при цьому контрольні органи в будь-якому випадку можуть поцікавитися тим, з якої причини не здавався розрахунок, і в такій ситуації краще всього дати пояснювальний документ. Більш того, в деяких ситуаціях і зовсім краще всього самому проявити ініціативу такого листа.
важливі застереження
Залежно від обставин потрібно по-різному підходити до процедури оформлення звітності, так як кожна окрема ситуація передбачає свої особливості оформлення документів, а також необхідність в тих чи інших заходів у відповідь.
Основні причини
В першу чергу, співробітники податкової служби можуть виявити недоїмку шляхом порівняння сум у звітності з тими, які за фактом були перераховані в бюджет і вказані в розрахунковій картці. Іншими словами, якщо податкові органи виставляють недоїмку, то це може говорити про те, що поданим Податкової служби податку уплачивалось менше в порівнянні з тим, що зазначено в поданій звітності. При цьому суми, які повинні перераховуватися в бюджет, прописуються в термінах 140 розділ 2.
Після самостійної перевірки зазначеної інформації потрібно дізнатися про те, які саме суми податку будуть числитися за інформацією податкових органів. Для цього найкраще запросити в уповноважених осіб відповідну виписку розрахунків, в якій зазначатиметься сплачена сума ПДФО. Спочатку проводиться порівняння показників нарахування з розрахунком 6-ПДФО, після чого вже проводиться порівняння сплати з реальною документацією.
Також на компанію може бути нарахована пеня в разі несвоєчасного перерахування податку. У податковій інспекції своєчасність нарахування податків здійснюється за допомогою порівняння дат, прописаних в рядку 120 і дати, коли було зареєстровано фактичну виплату суми податку до бюджету.
У КРСБ відображаються дати вказуються всі дати платіжних доручень, які направляються в банк для сплати ПДФО, тобто ті дати, коли відбувався фактичний переказ платежу. Перевірка правомірності нарахування пені здійснюється точно таким же способом - платіжки порівнюються з тими, які вказуються в рядку 120 другого розділу.
Якщо виплата проходила раніше встановленого терміну, то в такому випадку її можуть не зарахувати податкові органи, і це пов'язано з тим, що ПДФО сплачується тільки з відповідною виплати співробітнику. Іншими словами, раніше дати виплати зарплати виплачувати ПДФО забороняється, тому що це буде вважатися перерахуванням з власних коштів податкового агента.
Крім цього, запросити пояснювальну можуть в тому випадку, якщо дата утримання, зазначена в рядку звітності 120, не відповідає тій даті, коли було вироблено утримання податку за фактом. Дана ситуація є досить поширеною на практиці і нерідко призводить до того, що у податкових органів виникають всілякі питання. Найчастіше її поява обумовлюється тим, що співробітнику на початку року або ж на протязі якогось звітного періоду нараховується авансова виплата.
Окрему увагу варто приділити тому, що деякі не вказують у звітності виплати за останній місяць кварталу, незважаючи на те, що за фактом ця виплата була проведена. Подібні ситуації виникають при наявності «переходить» зарплати, коли заробітна плата протягом розрахункового місяця виплачується співробітникам протягом наступного місяця. Незважаючи на те, що її нарахування здійснювалося протягом звітного періоду, вона була нарахована в наступному, в зв'язку з чим в звітності за наступний звітний період її потрібно буде відображати по рядках 020, 030, 040 і 060, в той час як у другому розділі її в принципі не потрібно відображати.
Подача пояснення в податкову потрібно в тому випадку, якщо роботодавець не має підстав для подачі звітності за формою 6-ПДФО. Відсутність цієї звітності передбачається при відсутності співробітників, які не отримували ніякої виплати протягом відповідного звітного періоду.
Податковим кодексом прямо закріплюється наявність у податкових агентів обов'язку подання документації, якщо вони займаються обчисленням і утриманням відповідного податку. Таким чином, якщо будь-які дані в цьому плані відсутні, то в такому випадку немає і обов'язку подання 6-ПДФО, але найкраще заздалегідь поінформувати податкові органи, так як дана інформація не може бути отримана ними будь-яким іншим шляхом.
Якщо за даними Податкової служби виплата прибутку могла статися, то в такому випадку уповноважені співробітники можуть не тільки накласти адміністративну відповідальність на уповноважених осіб, але ще і повністю заблокувати розрахунковий рахунок.
нульові свідчення
Досить часто трапляється така ситуація, коли при наявності нульових квартальних показників в будь-якому випадку немає можливості просто обмежитися відправкою пояснювальної записки, і потрібно саме звітність за формою 6-ПДФО.
У такій ситуації потрібно виконати наступні дії:
- якщо суми виплачувалися тільки в першому кварталі, то в такому випадку в подальшому потрібно здавати звітність протягом усього року, вказуючи всі ці відомості;
- якщо суми виплачувалися в другому кварталі, то в такому випадку, замість подачі звітності за перші три місяці, податкові органи можуть отримати пояснювальну записку, в той час як за півріччя, дев'ять місяців і рік потрібно буде подавати повноцінну звітність;
- якщо виплати відбувалися протягом третього кварталу, то в такому випадку, відповідно, здача звітності здійснюватиметься тільки за півріччя і дев'ять місяців;
- при виплатах протягом останнього кварталу квартальні звіти в принципі здавати не обов'язково, і потрібно буде тільки подати до податкових органів річну звітність.
Головна особливість полягає в тому, що здавати звітність з нульовими показниками в деяких ситуаціях дійсно може бути доречно, якщо є можливість підготовки оновленої звітності на цьому проміжку часу, в якій вже буде вказуватися інформація по виплаті доходу. В такому випадку своєчасно направлена нульова декларація може бути доповнена уточненою документацією, і вона буде представлена як первинна.
Зразок як написати пояснення в податкову по 6-ПДФО
Після отримання вимоги про відправку пояснень, потрібно буде дати відповідь на цю вимогу протягом п'яти робочих днів. На сьогоднішній день невиконання даної вимоги передбачає накладення адміністративної відповідальності, і зокрема, платники податків можуть бути оштрафовані на суму 5000 рублів, а в разі повторного ігнорування сума штрафу вже збільшиться до 20 000 рублів.
Якщо в звітності була виявлена помилка, то в такому випадку потрібно буде здавати пояснення з зазначенням наступних пунктів:
- ПІБ та посада того особи, якому подається документ;
- повне найменування компанії, яка відправляє звітність;
- ІПН. Свідоцтво про Державну та КПП організації;
- зазначення номера того документа, в якому було зазначено вимогу про необхідність надання цього паперу;
- вказівка пояснень з приводу того, з якої причини виникла помилка в документації і як вона була виправлена.
- ініціали людини, що становить документ, і його особистий підпис.
Точно така ж інформація повинна вказуватися в тому випадку, якщо співробітники податкових органів знайшли будь-які розбіжності між інформацією, вказаною в довідках.
відповідальність
Відповідальність може накладатися на організацію в декількох випадках:
- подача звітності пізніше встановлених строків у разі відсутності нездоланних перешкод;
- включення в звітність будь-якої недостовірної або помилкової інформації в тому випадку, якщо звітувати компанія не внесла корективи в помилкові документи до того, як помилки були виявлені співробітниками податкової служби;
- некоректний спосіб подачі звітності.
У будь-яких таких ситуаціях на компанію накладається штраф у розмірі 1000 рублів, причому ця сума буде збільшуватися за кожен прострочений місяць.
Якщо термін прострочення становитиме понад десяти днів, то в такому випадку співробітники податкових органів можуть прийти до рішення про необхідність повного блокування розрахункових рахунків компанії. Крім цього, уповноважені посадові особи також можуть бути піддані адміністративному покаранню, сума якого становитиме 300-500 рублів за кожний помилковий документ.
Звернення до відділення Податкової служби з пояснювальними записками може обумовлюватися отриманням відповідного запиту з боку інспектора або ж являти собою самостійне рішення платника податків. У будь-якому випадку при наявності своєчасної подачі цього документа можна позбутися від різних ускладнень у відносинах з податковими органами, а також забезпечити повноцінне зосередження на поточну діяльність компанії.
Чи потрібно відображати лікарняний лист в 6-ПДФО і як це зробити - дивіться тут.