З нею може зіткнутися кожен. Декларація 3-ПДФО з першого погляду здається значною і незрозумілою - 19 сторінок таблиць і рядків, в яких потрібно відобразити свій дохід за минулий рік! Але після ознайомлення з нашою інструкцією ви зрозумієте, що насправді все не так вже й страшно. Ми детально розберемо всі розділи, що оформляються підприємцем на основній системі оподаткування, і у вас вже не виникне труднощів при заповненні 3-ПДФО.
Декларація 3-ПДФО: загальна інформація
У звіт включається інформація про отримані фізичною особою доходи за минулий рік, про належних пільгах і відрахуваннях. Подається декларація до податкової за місцем проживання.
Заповнити декларацію можна вручну або на комп'ютері. Не допускається друк документа відразу з двох сторін аркуша. При заповненні декларації використовуються сині або чорні чорнило. Виправлення в документі також не бажані. Якщо вам доводиться щось підправити, акуратно закресліть цифру і поставте зверху правильні дані. Потім завірте виправлення своїм підписом і печаткою (за наявності).
Хто ж зобов'язаний подати цей звіт? Це все фізичні особи, які отримали в минулому році такі види доходів:
• винагорода (включаючи відсотки та дивіденди) по різним цивільно-правовими договорами (оренди, послуг, наймання квартири та інші види), отримане від іншої фізичної особи або організації, які не були при цьому податковими агентами;
• дохід від продажу майна (квартири, машини, цінних паперів та іншого майна);
• дохід від джерела за межами Російської Федерації (стипендії та інші види доходів з-за кордону);
• виграш у лотерею, на тоталізаторі і в інших іграх, заснованих на ризику (в тому числі і при грі на ігровому автоматі);
• дохід-винагорода, отримана в якості спадкоємця;
• страхові виплати, отримані при настанні страхового випадку;
• інші види доходів, при отриманні яких не було утримано податок на доходи фізичних осіб;
Також декларацію по 3-ПДФО представляють індивідуальні підприємці, що здійснюють свою діяльність на загальному режимі оподаткування і особи, які займаються приватною практикою - адвокати, нотаріуси та інші.
Декларація 3-ПДФО: титульний аркуш
На титульному аркуші відображається загальна інформація про платника податків. Він складається з однієї сторінки, яку заповнює сам звітує (крім розділу під назвою «Заповнюється працівником податкового органу»).
У рядку «номер коригування» вказується «0 - -», якщо декларація подається вперше. Якщо ви подаєте виправлену версію, то вказуєте порядковий номер такого коректування звіту, починаючи з «1 - -».
Не забудьте, що в порожніх графах, клітинах і рядках проставляються прочерки.
Код податкового періоду автоматично проставляється «34», оскільки він завжди становить календарний рік.
У рядку «звітний податковий період» потрібно вказати рік, за який подається податкова декларація. А в рядку «код податкового органу» - код вашої інспекції, який можна підглянути в реєстраційних документах.
Внизу титульного листа ви підтверджуєте достовірність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації, розписавшись і поставивши дату. Не забудьте поставити «1» на самому початку розділу, якщо ви поїдете здавати декларацію особисто. Якщо у вас є представник, які поїде замість вас за дорученням, то слід проставити «2», потім вказати повністю його ПІБ, а також вказати назву документа, який підтвердить повноваження вашого представника.
Оформляючи всі інші листи, не забудьте на кожному проставити свій ІПН, порядковий номер сторінки, прізвище та ініціали, а також свій підпис, що підтверджує зазначені відомості, і дату складання звіту внизу сторінки.
Варто пам'ятати, що необов'язково подавати декларацію в повному комплекті, якщо у вашому випадку більшість листів не підлягає заповненню. Наприклад, підприємець, звітує про отримані доходи на загальній системі оподаткування, повинен представити тільки титульний лист, розділ 1 і 2, лист У, і, якщо йому належать стандартні відрахування, як у нашому прикладі, лист Е1.
Декларація 3-ПДФО: Розділ 1 і 2
На сторінці 002, в розділі 1, безпосередньо починається заповнення декларації. Тут підводиться підсумок минулого звітного періоду і вказується сума вашого податку до доплати в бюджет, або сума податку, яку вам повинні відшкодувати з бюджету в разі переплати. Даний розділ заповнюється після того, як будуть оформлені всі необхідні листи по розділу 2 - окремо за кожною ставкою податку.
Також тут слід вказати КБК і свій код ОКТМО, який недавно прийшов на зміну ОКАТО. Дізнатися його можна на сайті своєї податкової інспекції.
Врахуйте, що всі суми в декларації проставляються без урахування ПДВ!
Розділ 2 заповнюється окремо за кожною ставкою податку, за якою ви звітуєте. Для ІП на загальній системі ставка дорівнює 13%. Відповідне значення слід проставити в потрібну комірку.
Ставка 13% зустрічається найчастіше - по ній обкладаються всі доходи, крім тих, для яких Податковий кодекс спеціально встановлює інші ставки (дохід від пайової участі, дохід, що отримується нерезидентом РФ і деякі інші види доходів).
У розділі 2 платник податків повинен провести розрахунок оподатковуваного доходу, а також суми податку, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету.
Загальна сума доходу звітує особи, зазначена в розділі 2 по рядку 010, буде складена із загальних сум доходів, зазначених на аркушах А, Б (в частині сум, що обкладаються 13% і зазначених на рядку 070) і листа В (сума в підпункті 3.1) . Також сюди увійде податковий інвестиційний відрахування, який раніше був наданий, а тепер підлягає відшкодуванню - підпункт 3.2 Ліста Е2.
У рядку 010 не приймаються в розрахунок суми доходів, отриманих у вигляді дивідендів і прибутку контрольованих організацій з-за кордону.
Дані для рядка 020 «загальна сума доходів, що не підлягають оподаткуванню», беруться з листа Г, пункту 10 або підпункту 11.2.
Щоб підрахувати доходи, які будуть обкладатися 13%, потрібно з рядка 010 відняти рядок 020. Отриманий результат записуємо в рядок 030.
Як вам відомо, оподатковуваний база з ПДФО може бути зменшена за рахунок відрахувань. Індивідуальний підприємець може скористатися професійними і стандартними відрахуваннями. Дані по цих відрахуванням вказуються: у підпункті 3.2 листа В (професійні) і в пункті 4 листа Е1 (стандартні), і їх сума заноситься в рядок 040 розділу 2.
Остаточна податкова база підраховується шляхом вирахування значення по рядку 040 із значення по рядку 030. Якщо результат вийде негативним, то в рядку 050 проставляєте «нуль». Якщо позитивним - заносите дані в рядок 060. У цьому рядку вказується оподатковуваний база за звітний період.
Загальна сума податку до сплати (рядок 070) виходить після множення бази оподаткування (рядок 060) на ставку в 13%.
Отримана сума зменшується на суму утриманого податку у джерела виплати доходу (рядок 080), на суму за фактом сплачених авансових платежів (рядок 100), на суму сплаченого податку за межами РФ, якщо він підлягає заліку (рядок 120). Якщо у вас при цьому вийде позитивне значення, то значення ставиться в рядок 121 і цю суму слід можна ще зменшити на податок, сплачений за патентом, і торговий збір. Якщо сума негативна - то заповнюєте рядок 140, вам належить повернення переплаченого податку з бюджету. Якщо після всіх вирахувань у вас залишиться сума до сплати в бюджет - вказуєте її в рядку 130, дані з якої потім переносяться в розділ 1.
У решти порожніми рядках обов'язково проставте прочерки.
Декларація 3-ПДФО: Листи А і Б
Листи А і Б заповнюються платником податків, при отриманні ним доходу від джерел в Росії (лист А) і за її межами (лист Б). Суми доходів вказуються в першому випадку в рублях, у другому - у валюті і в рублях, за курсом ЦБ на дату отримання доходу. Крім того, вказується джерело виплати доходу, ставка, по якій ці суми будуть обкладатися.
У нашому прикладі підприємець виключає дані листи зі своєї декларації, оскільки у нього немає відповідних доходів, отриманих в якості фізичної особи поза рамками підприємницької діяльності.
Декларація 3-ПДФО: Лист В
Лист В заповнюють підприємці, адвокати та інші особи, які займаються приватною практикою, щоб відзвітувати за отриманими в ході своєї діяльності доходах і видатках.
Для початку слід вказати код виду діяльності - індивідуальний підприємець проставляє «1». Далі заповнюєте графу з кодом виду діяльності, це ваш основний КВЕД, значення якого можна підглянути в інформаційному листі з Росстату або у виписці з ЕГРІП. Якщо ви здійснюєте відразу кілька видів діяльності, лист У заповнюється окремо для кожного. При цьому підсумкові дані по звітному році (пункт 3) вказуються на останньому заповненому аркуші В.
У пункті 2 слід вказати суму доходу, отриману від кожного виду діяльності. Далі, в підпункті 2.2 зазначаються вироблені витрати за звітний період, що становлять професійний вирахування підприємця. Нижче вони розшифровуються на матеріальні, амортизаційні та інші витрати. Якщо підприємець не може документально підтвердити свої витрати, або вони занадто малі, то він може скористатися професійним вирахуванням, певним розрахунковим шляхом - в розмірі 20% від загальної суми доходів від підприємницької діяльності. Його сума вказується в підпункті 2.3. Не забудьте також написати і прикласти до декларації заяву на надання цього вирахування.
Далі слід підсумкова частина листа В - в пункті 3 вказується загальна сума доходів, сума професійного вирахування, нараховані та сплачені авансові платежі з податку.
Пункти 4 і 5 цього листа заповнюються главою фермерсько-селянського господарства, або платником податків, самостійно коригуючих податкову базу.
Дані з підсумкового пункту 3 листа В переносяться в розділ 2.
У нашому прикладі підприємець здійснював діяльність лише по одному КВЕД - 74.83. Він також наводить в листі У свої доходи, витрати і в пункті 3 підводить підсумок, дані з якого переносяться в розділ 2.
Лист Г заповнюється у разі отримання звільнених від оподаткування доходів.
Листи Д1 і Д2 заповнюються в разі, якщо вам покладено майнове відрахування в зв'язку з новим будівництвом, придбанням нерухомості або в зв'язку з отриманням доходу від продажу майна.
На аркуші Ж оформляється фізичними особами, які є податковими резидентами РФ, в тому випадку, якщо вони отримали доходи, зазначені в листах А і Б.
Листи З, З-2, З-3, З-4, і З-5 призначені для звіту за доходами, отриманими за операціями з цінними паперами та фінансовими інструментами.
Листи І та І-2 заповнюються учасниками інвестиційних товариств.
Декларація 3-ПДФО: Лист Е1
Зупинимося детальніше на аркуші Е1, в якому підприємець вказує належні йому стандартні відрахування.
Стандартний вирахування платнику податків покладено в розмірі 1400 рублів за кожну неповнолітню дитину до того моменту, як дохід звітує особи не перевищить 280 тисяч рублів. Відрахування надається на кожен місяць минулого податкового періоду рівно до того місяця, в якому загальна сума доходу з початку року перевищить встановлений ліміт.
У листі Е1 стандартний відрахування на неповнолітню дитину вказується в рядку 040, загальною сумою за весь звітний період. Крім цього, в пункті 1 листа можуть зазначатися й інші види стандартних вирахувань, покладених платнику податків, зазначені в статті 218 НК РФ.
У підпункті 1.8 (рядок 080) ставимо підсумкову суму вирахування, отриману за минулий рік. У пункт 4 (рядок 190) переносимо підсумок, якщо більше ніяких стандартних вирахувань вам не належить. Дані звідси слід врахувати при заповненні розділу 2 декларації.
Декларація 3-ПДФО: додаткові рекомендації
Як вже говорилося вище, декларація 3-ПДФО складається з 19 аркушів, але далеко не всі з них вимагають обов'язкового заповнення. Нагадаємо, що ви повинні заповнити тільки ті розділи, в яких відбивається саме ваші джерела доходів, відрахування або пільги.
До декларації при здачі в податковий орган необхідно докласти реєстр доходів, реєстр витрат, заяви на відрахування. Друк на декларації ставити необов'язково, але якщо ви проставите її всюди, де розписалися, зайвою вона не буде.
Вдалою звітної кампанії!