З цієї статті ви дізнаєтеся:
Цей порядок поширюється як на платників податків, так і на податкових агентів. При цьому останні зобов'язані подавати «уточненки» тільки щодо тих платників податку, щодо яких виявлені помилки (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Якщо помилка в податковій декларації привела до зайвої сплати податку, тобто переплати, організація має право подати уточнену декларацію з ПДВ до зменшення податку за той період, в якому помилка була допущена, або зовсім не вживати ніяких заходів по виправленню помилки (абз. 3 п. 1 ст. 54 і абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Чи не подавати уточнену декларацію з ПДВ на зменшення, а включити коригування в поточний період, не вийде. Така можливість не передбачена главою 21 НК РФ, присвяченій податку на додану вартість. І застосовувати відповідні норми статті 54 НК РФ про перерахунок в цьому випадку неправильно.
Увага: це правило не відноситься до ситуації, коли організація не поставила до відрахування ПДВ в тому періоді, коли були виконані всі умови для цього. Справа в тому, що застосування податкового відрахування в більш пізніх періодах можливо і це не є помилкою. А саме вирахуванням дозволено скористатися протягом трьох років з моменту, коли були прийняті на облік придбані товари (роботи, послуги) (пп. 1.1 ст. 172 НК РФ). Тобто «пізній» відрахування просто відображають в поточній декларації. Здавати уточнений звіт в такому випадку не потрібно.
Якщо помилка в декларації ніяк не впливає на суму податку до сплати в бюджет (наприклад, в розділі 8 або 9 неправильно вказані номери рахунків-фактур), здавати «уточненку» не потрібно. Просто будьте готові дати пояснення податковим інспекторам (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Відзначимо, що важливо в кожному конкретному випадку ретельно розібратися, а чи потрібно насправді подавати коригуючий розрахунок. Можливо, ви вважаєте, що допустили помилку і потрібно внести виправлення, а насправді - це не так.
Наприклад, багато хто питає, чи треба здавати «уточненку», якщо в декларації з ПДВ в розділі 7 не були відображені відсотки, які нараховуються банком на залишок коштів на розрахунковому рахунку організації. Так ось отримання відсотків не можна розглядати ні як операцію, що обкладається ПДВ, ні як операцію, яка не є об'єктом оподаткування.
Попросту глава 21 НК РФ такі відносини не регулює. Тому і не треба подібні суми відображати в розділі 7 декларації з ПДВ. А ось операції з надання грошових позик, в тому числі відсотки за ним, не обкладаються ПДВ, якраз вказуються в розділі 7 (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Важливі статті для платників ПДВ в нашій добірці
Уточненка по ПДВ здається на тому ж бланку, що і первинна декларація. Це буде самостійна декларація, а не додаток до вже зданого документу. У уточнену форму потрібно вписати відразу коректні дані, як ніби ви заносите їх вперше. Різницю між старими і виправленими показниками відображати в декларації не передбачено.
Важливий момент: до уточненої декларації слід докласти супровідний лист, де пояснити причину, по якій подається коригувальна звітність (ст. 88 НК РФ). Бланк такого документа офіційно не затверджений. Тому його можна скласти в довільній формі. У супровідному листі доцільно вказати розмір помилки. Можна заповнити супровідний лист за таким зразком:
Всі подробиці та тонкощі вам розповість Марина Володимирівна Медведєва, к.е.н. професійний аудитор (атестат Мінфіну РФ) консультант ряду великих аудиторських компаній і ВНЗ.
Якщо помилка в податковій звітності виявлено в результаті податкової перевірки (податок донараховано (зменшений) податковою інспекцією), подавати уточнені декларації не потрібно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Суми недоїмки (переплати), виявлені в результаті податкової перевірки, фіксуються в матеріалах перевірки (ст. 100, 101 НК РФ). За її підсумками на підставі цих матеріалів податкова інспекція самостійно відобразить потрібні суми в картці особового рахунку вашої організації. Тому якщо організація подасть уточнену декларацію, то це призведе до дублювання показників в облікових даних податкової інспекції.
Уточнену декларацію подають в ИФНС тими ж способами, що і первинну. Ніяких винятків в Податковому кодексі з цього приводу не міститься. Тобто за загальним правилом представляти «уточненки» потрібно в електронному вигляді (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Якщо за результатами уточненого розрахунку організація повинна доплатити податок, також додайте копії платіжок на перерахування податкової недоїмки і пені за прострочення платежу. Суму недоїмки з податку і пені перераховують окремими платіжними документами, так як для податків, штрафних санкцій та пені встановлено різні КБК.
Якщо за вами числиться або за результатами «уточненки» виникне переплата, то тоді подайте заяву про повернення (заліку) надміру сплаченої суми податку. У будь-якому випадку погасити заборгованість потрібно до надання виправлень.
Як розрахувати пені за уточненою декларацією з ПДВ
Пені потрібно розрахувати тільки в разі недоїмки з податку. Сума пені дорівнює 1/300 ставки рефінансування від несплаченої суми податку за кожний день прострочення платежу. При цьому день фактичної сплати податку (проведення заліку і т. Д.) В період прострочення не вмикайте. Справа в тому, що в день пред'явлення в банк платіжного доручення (в день проведення заліку і т. П.) Заборгованість по податку вважається погашеною (п. 3 ст. 45, п. 3 і 4 ст. 75 НК РФ).
Зверніть увагу: для розрахунку пені потрібно брати ставку рефінансування, яка діяла в період прострочення (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Як податківці перевіряють уточнені декларації з ПДВ
Відносно уточненої декларації, як і первинної, проводиться камеральна перевірка. Термін проведення камеральної перевірки відлічується з дня, наступного за днем надходження податкової декларації до інспекції (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
Якщо під час камеральної перевірки декларації організація подає уточнення по цій же декларації, то інспекція припиняє всі дії щодо первісної камеральної перевірки і починає камеральну перевірку уточнення (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Таким чином, в день подачі уточнення термін камеральної перевірки за первісною декларації припиняється. І з наступного дня починається відлік нового тримісячного терміну на проведення «камералкі» за представленим уточненню.
Представляти до пояснень додаткові документи, які вимагала інспекція, за загальним правилом організація не зобов'язана. Така вимога з боку інспекції неправомірно. За загальним правилом при проведенні камеральної перевірки податкова не може вимагати додаткові відомості та документи (п. 7 ст. 88 НК РФ). Винятки з цього правила чітко визначені в Податковому кодексі.
Перед тим, як подавати уточнену податкову декларацію з ПДВ, оцініть доцільність такої звітності. Адже «уточненка» може спричинити за собою негативні наслідки. А саме - виїзну податкову перевірку того періоду, за який представлена уточнена звітність. Це можливо, навіть якщо з моменту виявлення помилки пройшло більше трьох років (абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ). При цьому інспекція має право перевірити за даний період будь-які податки незалежно від того, що виправлення подаються лише по ПДВ. За результатами такої перевірки інспектори, виявивши порушення, донараховано податки і пені. Тільки оштрафувати платника податків інспектори не зможуть, оскільки помилка була допущена більше трьох років тому (ст. 113 НК РФ).
Коли уточнена декларація з ПДВ врятує від штрафу
Якщо ви подасте уточнену податкову декларацію з доплатою податку після початку камеральної перевірки первинної звітності, але до її закінчення, тобто під час камеральної перевірки, то так ви уникнете штрафних санкцій. Також організація звільняється від відповідальності, якщо уточнена декларація подана до закінчення терміну сплати податку. Або якщо уточнена декларація подана після закінчення терміну сплати податку, але при цьому організація перерахувала в бюджет відсутню суму податку та пені (п. 3 і 4 ст. 81 НК РФ).
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове