XXVI. Порядок заповнення Ліста Л "Розрахунок майнового податкового відрахування по сумах, витрачених на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них" форми Декларації
26.1. Лист Л заповнюється фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації.
26.2. У пункті 1 Листа Л відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 220 Кодексу зазначаються відомості про нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них (далі також - об'єкт), за яким розраховується майновий податкове вирахування, і вироблені платником податку по даному об'єкту документально підтверджені витрати:
в підпункті 1.1 - найменування об'єкта;
в підпункті 1.3 - дата акта про передачу квартири, кімнати або частки (часток) у них;
в підпункті 1.4 - дата реєстрації права власності на житловий будинок, квартиру, кімнату або частку (частки) в них;
в підпункті 1.5 - частка (частки) в об'єкті придбання право власності;
в підпункті 1.6 - рік початку використання майнового податкового відрахування, в якому була вперше зменшена податкова база;
в підпункті 1.7 - сума фактично вироблених платником податку витрат на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у зазначеному майні (без урахування сум, спрямованих на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), отриманим від кредитних і інших організацій Російської Федерації), але не більше граничного розміру майнового податкового відрахування, на який платник податків має право.
При придбанні зазначеного майна у спільну часткову або спільну сумісну власність даний показник вказується в розмірі фактично зроблених витрат, але не більше розміру майнового податкового відрахування, розрахованого відповідно до частки (частками) платника податків в об'єкті придбання право власності або в Відповідно до письмової заяви платників податків, в випадку придбання об'єкта у спільну сумісну власність;
в підпункті 1.8 - сума фактично сплачених платником податків у податковому періоді відсотків по цільових позиках (кредитам), фактично витраченим на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у зазначеному майні.
26.3. Розрахунок майнового податкового вирахування проводиться в пункті 2 Ліста Л наступним чином:
в підпункті 2.1 - зазначається сума майнового податкового відрахування по видатках на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у зазначеному майні, що врахована при визначенні податкової бази за попередні податкові періоди на підставі раніше поданих Декларацій за відповідні податкові періоди, а також сума майнового податкового відрахування за такими витратами, наданого в попередніх податкових періодах податковим агентом (роботодавцем) на підставі повідомлень податкового органу;
в підпункті 2.2 - зазначається сума майнового податкового відрахування по видатках на сплату відсотків по цільових позиках (кредитам), фактично витраченим на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у зазначеному майні, і врахована при визначенні податкової бази за попередні податкові періоди на підставі раніше поданих Декларацій за відповідні податкові періоди, а також сума майнового податкового відрахування із зазначених видатків, наданого в попередніх податкових пери дах податковим агентом (роботодавцем) на підставі повідомлень податкового органу;
в підпункті 2.3 - вказується залишок майнового податкового відрахування по видатках на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, який перейшов з попереднього податкового періоду (без урахування відсотків по цільових позиках (кредитам));
в підпункті 2.4 - вказується залишок майнового податкового відрахування по видатках по сплаті відсотків по цільових позиках (кредитам), який перейшов з попереднього податкового періоду;
в підпункті 2.5 - зазначається сума майнового податкового відрахування по видатках на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, наданого в звітному податковому періоді податковим агентом (роботодавцем) на підставі повідомлення податкового органу;
в підпункті 2.6 - зазначається сума майнового податкового відрахування по видатках на сплату відсотків по цільових позиках (кредитам), наданого в звітному податковому періоді податковим агентом (роботодавцем) на підставі повідомлення податкового органу;
в підпункті 2.7 - визначається розмір податкової бази, що обкладається за ставкою 13%, за мінусом наданих податкових відрахувань.
Для розрахунку цього показника із загальної суми доходу, оподатковуваного за ставкою 13% (показник за кодом рядка 010 Розділу 1 Декларації), слід відняти такі значення:
- суму доходів, що не підлягають оподаткуванню згідно з абзацом сьомим пункту 8 і пунктами 28, 33 і 43 статті 217 Кодексу, зазначених у підпункті 1.9 Ліста Г1;
- суму стандартних податкових вирахувань, передбачених статтею 218 Кодексу, зазначених у підпункті 2.8 Ліста К1;
- суму майнових податкових відрахувань, передбачених підпунктом 1 пункту 1 статті 220 Кодексу, зазначених в пунктах 3 Листів Ж1 і Ж2;
- суму майнового податкового відрахування по видатках на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, передбаченого підпунктом 2 пункту 1 статті 220 Кодексу, наданого в звітному податковому періоді податковим агентом (роботодавцем) на підставі повідомлення податкового органу, зазначених у підпункті 2.5 Ліста Л;
- суму майнового податкового відрахування по видатках на сплату відсотків по цільових позиках (кредитам), наданого в звітному податковому періоді податковим агентом (роботодавцем) на підставі повідомлення податкового органу, зазначених у підпункті 2.6 Ліста Л;
- суму витрат, які приймаються до відрахуванню, за операціями з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод, базисним активом за якими є цінні папери або фондові індекси, що розраховуються організаторами торгівлі на ринку цінних паперів (сума значень підпунктів 3.3 Листів З і І);
- суму професійних податкових відрахувань, передбачених статтею 221 Кодексу (сума значень підпункту 3.2 Ліста У і пунктів 2 Листів Д і Е;
в підпункті 2.8 - зазначається сума витрат на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, яка приймається для цілей майнового податкового відрахування за звітний податковий період на підставі Декларації. Дана сума не повинна перевищувати розмір податкової бази, обчисленої в підпункті 2.7;
в підпункті 2.9 - зазначається сума витрат по сплаті відсотків по цільових позиках (кредитам), яка приймається для цілей майнового податкового відрахування за звітний податковий період на підставі Декларації. Дана сума не повинна перевищувати різницю між значеннями підпунктів 2.7 та 2.8;
в підпункті 2.10 - вказується залишок майнового податкового відрахування по видатках на нове будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, що переходить на наступний податковий період.
При цьому, якщо частина майнового податкового відрахування, передбаченого підпунктом 2 пункту 1 статті 220 Кодексу, була надана платнику податку в попередні податкові періоди, значення підпункту 2.10 визначається у вигляді різниці між значенням підпункту 1.7 та сумою значень підпунктів 2.1, 2.5 і 2.8.
У разі, якщо платник податків не користувався майновим податковим вирахуванням у попередніх податкових періодах, значення підпункту 2.10 визначається у вигляді різниці між значенням підпункту 1.7 та сумою значень підпунктів 2.5 та 2.8;
в підпункті 2.11 - вказується залишок майнового податкового відрахування по видатках на сплату відсотків по цільових позиках (кредитам), що переходить на наступний податковий період.
Сума значень підпунктів 2.8 і 2.9 не повинна перевищувати значення підпункту 2.7 Ліста Л, а сума значень підпунктів 2.1, 2.5, 2.8 і 2.10 не повинна перевищувати граничного розміру майнового податкового відрахування, на який платник податків має право.