Нові коди доходів і відрахувань в довідці 2-ПДФО
Форма 6-ПДФО: деякі особливості заповнення
Рядок 020 - сума нарахованого доходу
Сюди потрапляють всі нараховані суми, за винятком тих сум, які не потрапляють під оподаткування згідно зі статтею 217 НК РФ (так само, як і в 2-ПДФО).
Виняток можуть становити частково неоподатковувані доходи - наприклад, матеріальна допомога чи подарунки.
Є, правда, спірні моменти. Наприклад, чи варто вказувати суму подарунка, що не перевищує 4 тисячі рублів, якщо такий подарунок виплачений разово колишньому працівнику? Можна не вказувати ні в 2-ПДФО, ні в 6-ПДФО, ніяких проблем не буде. Але якщо це працівник, відносини з яким тривають, і подарунок дарується на початку року, то, мабуть, краще буде це вказати. Раптом протягом року будуть ще подарунки, і сума перевищить 4 тисячі? Перевищення вже доведеться обкладати ПДФО.
Відносно заробітної плати датою фактичного отримання доходу вважається останнє число місяця, в якому вона нарахована.
Рядок 025 - доходи у вигляді дивідендів
Багато разів плуталися податкові агенти, які виплачують тільки дивіденди, і не вказували суму з рядка 025 в 020 рядку. Але ж 025 - це «в тому числі». Тому якщо заповнена 025 рядок, то і в 020 її значення має увійти.
Рядок 040 - сума обчисленого податку
Звертаю вашу увагу, що немає чіткого слідування формулою, як «значення в рядку 040 одно« 020 »мінус« 030 », помножене на ставку податку». З огляду на, що не всі доходи можуть йти за ставкою 13% наростаючим підсумком, сума обчисленого податку може бути не дорівнює нарахованого доходу за мінусом відрахувань, помноженому на ставку, тому що в 6-ПДФО вказується загальна сума доходу за всім платникам податків і можуть випасти копійки (з урахуванням п. 6 ст.52 НК РФ).
Є сигнали про те, що окремі податкові органи вимагають дотримання такої формули без урахування похибок. Це не правильно. У контрольних співвідношеннях закладена похибка.
Рядок 050 - сума фіксованого авансового платежу
Рядок заповнюється тільки в тому випадку, якщо є повідомлення від податкового органу на зменшення податку на суму фіксованих авансових платежів.
Рядок 060 - кількість фізичних осіб, які отримали дохід
Підсумовується саме кількість фізосіб, а не кількість довідок 2-ПДФО і додатків 2 до декларації з податку на прибуток. Тобто якщо на одну людину є і 2-ПДФО і додаток 2, то в 060 він відбивається як одна людина, а не два.
Рядок 070 - сума утриманого податку
Відповідно, не треба таку суму податку ставити і в рядок 080. У ній вказуються тільки ті суми податку, які агент не утримав протягом податкового періоду.
Розділ 2 форми 6-ПДФО використовується для контролю повноти і своєчасності перерахування ПДФО до бюджету. Тобто його показники потрапляють в КРСБ. Контролюються термін перерахування податку і сума за вирахуванням податку, повернутого податковим агентом.
Рядок 100 - дата фактичного отримання доходу
Визначається відповідно до ст. 223 НК РФ.
Рядок 110 - дата утримання податку
Якщо в 110 рядку, наприклад, стоїть дата утримання податку - 5 число, а в 120-й термін перерахування - 6-е, то сума, зазначена в 140 рядку, повинна надійти в бюджет з 5 по 6 число. Тобто в період від 110 до 120 рядка. Проста формула. Якщо в цей термін вона не надходить, відповідно, утворюється недоїмка. А якщо вона надійшла раптом 4-го числа, то вона не буде ставитися до цього податку.
Складання уточнених розрахунків по 6-ПДФО
Помилка в КПП і ОКТМО
Якщо в 6-ПДФО допущена помилка у вказівці КПП і ОКТМО, тобто тимчасовий порядок, як здати уточнений розрахунок. Необхідно буде здати уточнений звіт з такими ж неправильними КПП і ОКТМО, але з нульовими значеннями. І здати новий розрахунок - з правильними КПП і ОКТМО, і вже з нормальними підсумковими значеннями. При цьому, якщо новий розрахунок 6-ПДФО представлений пізніше терміну, встановленого статтею 230 НК, то, з огляду на положення статей 81 і 111 НК, відповідальність не застосовується.
Зміна місцезнаходження організації