3. Документальне оформлення акредитивних розрахунків
4. Бухгалтерський облік акредитивних розрахунків
4.1 Загальні правила обліку
4.2 Облік операцій у банку-емітента
4.3 Облік операцій у виконуючому банку
В системі розрахунково-кредитних відносин розрахунки по акредитиву по праву займають сьогодні одне з важливих місць. Питома вага акредитивів в загальній масі скоєних розрахункових операцій і сьогодні не настільки високий як, наприклад, платіжними дорученнями або по інкасо. Проте, як показує практика, більшість випадків використання акредитива в торговому обороті пов'язано із забезпеченням балансу інтересів контрагентів і максимальним зниженням різного роду підприємницьких ризиків при здійсненні розрахункових операцій.
Недоліки, властиві акредитивній формі розрахунків, до яких, як правило, відносять складність проведення, відносну дорожнечу цієї банківської операції, а також відволікання з обороту покупця грошових коштів на термін дії акредитива, на сьогоднішній день у світовій практиці зведені до мінімуму шляхом послідовного вдосконалення способів її використання. Поява і розвиток в міжнародній торгівлі перекладних, револьверних, підтверджених, компенсаційних і багатьох інших видів, перетворило акредитив в надійний, гнучкий і універсальний фінансовий інструмент сучасного ринку, що володіє великим потенціалом функціональних можливостей для вирішення завдань торгового обороту.
Можна сказати, що сенс акредитива, як форми міжнародних розрахунків полягає в отриманні продавцем гарантій платежу, а покупцем - повноцінних прав на відвантажений товар: це можливо, коли гроші перераховуються платником лише при виконанні його контрагентом певних умов, що і створює переваги, які має продавець , домовилася з покупцем про акредитивній формі оплати.
1. Поняття і особливості акредитивної форми розрахунків
Акредитив - зобов'язання банку здійснити за дорученням і з вказівками імпортера платіж по експорту або акцепт його тратти (вексель виставлений експортером, при розрахунках в кредит) в межах певної суми і терміну і при наданні в банк обумовлених документів.
Документарний акредитив - зобов'язання банку, що видається їм за дорученням свого клієнта-імпортера, здійснити платіж на користь експортера (акцептувати його тратти) або забезпечити здійснення платежу (акцепту тратт) іншим банком в межах певної суми і в установлений строк проти документів, зазначених в акредитиві.
У розрахунках по імпорту та експорту використовуються документарні акредитиви, платежі за якими проводяться за умови подання в банк комерційних документів.
Уніфіковані правила визначають поняття і види акредитивів, способи і порядок їх виконання і передачі, обов'язки і відповідальність банків, вимоги до подаються за акредитивами документів та порядок їх подання, дають тлумачення різних термінів, а також розглядають інші питання, що виникають в практиці розрахунків акредитивами.
Банк-емітент - банк, що діє за дорученням платника про відкриття акредитива.
Банк-емітент за акредитивом зобов'язується зробити платежі на користь одержувача коштів за подання останнім документів, відповідних всім умовам акредитива, або надати повноваження виконуючому банку здійснити такі платежі.
Виконуючий банк - як правило, банк постачальника (отримувача по акредитиву). Виконуючий банк контролює виконання вимог акредитива, а при повному їх виконанні зараховує на розрахунковий рахунок зазначену суму.
До банку-емітенту, що проводить платежі одержувачу коштів або оплачує, акцептує або враховує перекладної вексель, застосовуються правила про виконуючого банку.
Покритий (депонований) акредитив - акредитив, при відкритті якого банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива (покриття) у розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива.
Непокритий (гарантований) акредитив - акредитив, при відкритті якого банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку банку-емітента в межах суми акредитива, або вказує в акредитиві інший спосіб відшкодування виконуючому банку сум, виплачених за акредитивом відповідно з його умовами.
Цивільний кодекс передбачає тільки один спосіб відшкодування витрат виконуючого банку - списання суми акредитива з кореспондентського рахунку банку-емітента. Тобто в даному випадку між банком-емітентом і виконуючим банком як мінімум повинні бути кореспондентські відносини. Положення № 2-П допускає інші способи відшкодування.
Порядок списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента за непокритим акредитивом, а також порядок відшкодування грошових коштів банком-емітентом виконуючому банку визначається угодою між банками. Порядок відшкодування коштів за непокритим акредитивом платником банку-емітенту визначається в договорі між платником і банком-емітентом.
Відкличний акредитив може бути змінений або скасований банком-емітентом без попереднього повідомлення одержувача грошових коштів.
Безвідкличний акредитив може бути скасований без згоди одержувача коштів.
Підтвердження акредитива означає прийняття виконуючим банком додаткового до зобов'язанню банку-емітента зобов'язання провести платіж відповідно до умов акредитива.
Виконуючий банк, який бере участь в проведенні акредитивної операції, може підтвердити безвідкличний акредитив на прохання банку-емітента. Безвідкличний акредитив, підтверджений виконуючим банком, не може бути скасований або змінений без згоди виконуючого банку.
Тепер терміни, використовувані в міжнародних розрахунках. Деякі з них згадуються вище, але визначення дещо відрізняються, а інші не знайшли відображення у вітчизняних нормативних документах.
Документарний акредитив (Documentary Letter of Credit) - зобов'язання Виконуючого банку виплатити Бенефіціару за рахунок наказодавця певну суму, якщо Бенефіціар надасть у встановлений термін документи, передбачені в акредитиві.
Резервний акредитив (Standby Letter of Credit) - зобов'язання Виконуючого банку виплатити встановлену суму Бенефіціару при невиконанні гарантованого платіжного зобов'язання, якщо Бенефіціар представить разом з усіма документами, відповідними акредитиву, заяву про те, що Наказодавець акредитива не виконав свої зобов'язання, і вимога виконати акредитив.