2 Аудит касових операцій на прикладі ТОВ «Жетта»
2.1 Коротка економічна характеристика ТОВ «Жетта»
ТОВ «Жетта» є юридичною особою, має фінансово-господарську самостійність, має розрахунковий рахунок і несе всю повноту відповідальності за результати своєї діяльності з моменту його державної реєстрації.
Засновниками ТОВ «Жетта» є фізичні особи - двоє людей.
Статутний капітал ТОВ «Жетта» становить 10000 рублів. Метою діяльності організації є отримання прибутку. Основним видом діяльності є виготовлення виробів з гіпсу.
Бухгалтерський облік в ТОВ «Жетта» ведеться відповідно до облікової політики, бухгалтерський облік на підприємстві веде головний бухгалтер із застосуванням Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція по його застосуванню.
Бухгалтерський облік в організації ведеться з використанням спеціалізованої бухгалтерської комп'ютерної програми 1С Підприємство, 1С Торгівля + склад.
Придбання та підготовка матеріалів в бухгалтерському обліку відображається із застосуванням рахунку 10 «Матеріали», на якому формується фактична собівартість матеріалів і відбивається їх рух.
При відпуску матеріально-виробничих запасів у виробництво, їх оцінка проводиться організацією по середній собівартості.
При нарахуванні амортизації об'єктів основних засобів в бухгалтерському обліку застосовується лінійний спосіб.
Витрати по ремонту основних засобів включаються в собівартість продукції (робіт, послуг) звітного періоду.
Комерційні і управлінські витрати визнаються в собівартості проданих продукції, товарів, робіт, послуг повністю в звітному році їх визнання як витрати по звичайних видах діяльності.
Управлінські витрати, що враховуються за дебетом рахунка 26 «Загальногосподарські витрати», після закінчення звітного періоду не розподіляються між об'єктами калькулювання і як умовно-постійних списуються безпосередньо в дебет рахунку 90 «Реалізація продукції (робіт, послуг)».
Розподіл загальновиробничих (непрямих) витрат здійснюється пропорційно сумі прямих витрат (вартість витрачених матеріалів, сума нарахованої заробітної плати та ін.).
У бухгалтерському обліку виручка від виконання робіт, надання послуг, продажу продукції з тривалим циклом виготовлення визнається по завершенні виконання роботи, надання послуги, виготовлення продукції в цілому.
Витрати, зроблені організацією в звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів, відображаються в бухгалтерському балансі окремою статтею як витрати майбутніх періодів і підлягають списанню протягом періоду, до якого вони відносяться пропорційно обсягу продукції.
2.2 Планування аудиту касових операцій
Складаючи загальний план і програму аудиту, аудиторської організації слід враховувати ступінь автоматизації обробки облікової інформації, що також дозволить точніше визначити обсяг і характер аудиторських процедур. При проведенні загального планування велике значення надається професійним якостям аудиторів. Їм необхідно так організувати свої дії, щоб зробити оцінку використовуваної на підприємстві системи обліку і внутрішнього контролю з урахуванням принципу суттєвості і економічності перевірки.
Аудиторська організація зобов'язана планувати свою роботу так, щоб перевірка була проведена ефективно.
Планування аудиту - один з обов'язкових етапів аудиту, що полягає у визначенні стратегії і тактики аудиту, обсягу аудиторської перевірки, розробки аудиторської програми і конкретних аудиторських процедур.
Планування аудитором своєї роботи сприяє тому, щоб важливих областей аудиту було приділено необхідну увагу, щоб були виявлені потенційні проблеми і робота була виконана з оптимальними витратами, якісно і своєчасно. Планування дозволяє ефективно розподіляти роботу між членами групи фахівців, що беруть участь в аудиторській перевірці, а також координувати таку роботу.
Витрати часу на планування роботи залежать від масштабів діяльності аудируемого особи, складності аудиту, досвіду роботи аудитора з цією особою, а також знання особливостей його діяльності.
Отримання інформації про діяльність аудируемого особи є важливою частиною планування роботи, допомагає аудитору виявити події, операції та інші особливості, які можуть чинити істотний вплив на фінансову (бухгалтерську) звітність.
Аудитор має право обговорювати окремі розділи загального плану аудиту та певні аудиторські процедури з працівниками, а також з членами ради директорів і членами ревізійної комісії аудируемого особи для підвищення ефективності аудиту і координації аудиторських процедур з роботою персоналу аудируемого особи. При цьому аудитор несе відповідальність за правильну і повну розробку загального плану і програми аудиту.
Перш ніж перейти до складання плану і програми аудиту касових операцій необхідно розрахувати рівень суттєвості в аудиті та аудиторський ризик.
Рівень суттєвості розраховується як частка від встановлених базових показників числових значень рахунків бухгалтерського обліку, статей балансу або показників бухгалтерської звітності. Правилом (стандартом) "Суттєвість та аудиторський ризик" рекомендуються система базових показників і по рядок розрахунку єдиного рівня суттєвості. Пропонується розраховувати цей показник, як 5% балансового прибутку організації, 2% валового обсягу реалізації, 2% валюти балансу, 10% власного капіталу, 2% загальних витрат організації.
Таблиця 2.1 - Система базових показників і порядок визначення рівня суттєвості
* Даний базовий показник застосовується, як правило, для некомерційних організацій
Далі визначаємо єдиний рівень суттєвості. Для цього необхідно проаналізувати числові значення, записані в графі 4 табл. 2.1, і розрахувати на їх основі середню величину:
(89,65 + 133,68 +145,9 + 473) / 4 = 210,55 (тис.руб.)
Можна відкинути значення, сильно відхиляються у велику і (або) меншу сторону від середнього значення. У нашому випадку це значення 89,65 тис. Руб. і 473 тис.руб.
Найбільше значення відрізняється від середнього на
(473-210,55) / 210,55 х 100% = 124 (%)
Найменше значення відрізняється від середнього на
(210,55-89,65) 210,55х100% = 57 (%)
На базі залишилися показників розраховуємо середню величину:
(133,68 + 145,9): 2 = 206,63 тис. Руб.
Для зручності подальшої роботи середнє значення можна округлити, але так, щоб після округлення воно змінилося не більше ніж на 20%, наприклад, до 210 тис. Руб .:
(210 - 206,63): 206,63 * 100% = 1,6 (%).
Таким чином, величина 210 тис.руб. є єдиним показником рівня суттєвості, який аудитор може використовувати в своїй роботі.
Прийнятний аудиторський ризик виражає міру готовності аудитора визнати той факт, що фінансова звітність може містити суттєві помилки після того, як вже завершений аудит і дано позитивний аудиторський висновок. Він розраховується:
ПАР = Внутрішньогосподарський ризик * Ризик контролю * Ризик невиявлення, де
Внутрішньогосподарський ризик (відносна величина) висловлює ймовірність існування помилки, перевищує допустиму величину, до перевірки системи внутрішньогосподарського контролю.
Ризик контролю (відносна величина) висловлює ймовірність того, що існуюча помилка, що перевищує допустиму величину, не буде ні відвернена, ні виявлена в системі внутрішньогосподарського контролю
Ризик невиявлення (Відносна величина) висловлює ймовірність того, що застосовувані аудиторські процедури підлягають збору докази не дозволять виявити помилки, що перевищують допустиму величину.
Вважаючи, що внутрішньогосподарський ризик - 80%, ризик контролю - 50% і ризик невиявлення - 10%, отримуємо значення ризику при аудиті 4% (0,8 * 0,5 * 0,1).
Таким чином приходимо до висновку, що прийнятний рівень аудиторського ризику в даному випадку повинен бути не вище 4%.
Таблиця 2.2 - Загальний план аудиту касових операцій
Розробка програми проведення аудиторської перевірки включає ті ж етапи, що і розробка загального плану аудиту. Програма є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації загального плану аудиту. Програма необхідна для найбільш ефективного розподілу роботи всередині аудиторської групи і для контролю за ходом аудиторської перевірки з боку керівництва аудиторської фірми.
Схожі роботи:
Аудіткассовихоперацій (16)
Реферат >> Бухгалтерський облік і аудит
У другому розділі ми розглянемо Аудіткассовихоперацій. Аудіткассовихоперацій є встановлення відповідності застосовуваної в організації.
Аудіткассовихоперацій (17)
Курсова робота >> Бухгалтерський облік і аудит
; -аудит товарів; -аудіткассовихоперацій; -аудит розрахунків з постачальниками; -аудит нарахування заробітної плати; -аудит розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами; -аудит.
Аудіткассовихоперацій (19)
Курсова робота >> Бухгалтерський облік і аудит
дослідження - аудіткассовихоперацій. Предмет дослідження - постановка завдань і план дій при аудітекассовихоперацій. Завдання. розв'язуваних в аудітекассовихоперацій. та інших факторів. Стратегія аудиторської перевірки кассовихоперацій повинна мати вигляд.
Аудіткассовихоперацій (9)
Реферат >> Бухгалтерський облік і аудит
Аудіткассовихоперацій (11)
Реферат >> Бухгалтерський облік і аудит
З дисципліни «Практичний аудит. зовнішній і внутрішній »На тему:« Аудіткассовихоперацій підприємства »студентки 3. помилок. 7. Аудіткассовихоперацій В аудиторській практиці склалися різні підходи до перевірки кассовихоперацій. Це пояснюється.