Боржниками по податках серед фізичних осіб найчастіше можуть стати індивідуальні підприємці. Фізичні особи, які не зареєстровані як ІП, теж можуть починати процедуру банкрутства маючи заборгованість, найчастіше незначну. У цьому матеріалі - особливості розгляду справ, де у боржників є невиконані податкові зобов'язання
Незначний борг з податків
Незначний - по відношенню до розміру інших боргів. Якщо поряд з іншими зобов'язаннями у вас є борги по податках - нічого страшного. Швидше за все з транспортного податку, податку на майно або ПДФО. Ці зобов'язання будуть погашені при завершенні процедури також, як і всі інші.
Якщо основні зобов'язання боржника - це борг з податків
В такому випадку основним вашим кредитором буде держава. Воно реалізує свої права через уповноважений орган, в ролі якого виступає податкова інспекція. За змістом і по суті - це звичайний кредитор, який в законі «Про банкрутство» називається «уповноваженим органом». На ділі - кредитор не зовсім звичайний.
Як виникають великі податкові зобов'язання у фізичних осіб
Варіанти виникнення податкових зобов'язань:
- донарахування податків, пені, штрафів за підсумками податкової перевірки;
- несплата суми податку за декларацією або податкового повідомлення.
податкові перевірки
Великі податкові нарахування частіше зустрічаються у громадян, зареєстрованих як ІП, після проведення податкових перевірок.
Як проходить перевірка?
Податкові перевірки бувають виїзними і камеральних.
Камеральна перевірка - це перевірка декларації та поданих разом з нею документів.
Виїзна перевірка - це перевірка всієї діяльності платника податків за певний період (часто охоплює 3 роки). За підсумками перевірки податковий інспектор складає акт, де описує виявлені порушення і пропозиції про донарахування податків. Акт надсилається платнику податків, який має право написати заперечення.
Матеріали податкової перевірки, акт, заперечення платника податків розглядаються керівником податкової інспекції (або його заступником), з обов'язковим повідомленням платника податків про дату і час. Платник податків має право бути присутнім при розгляді матеріалів перевірки. За підсумками розгляду керівник виносить рішення про донарахування податків і притягнення до податкової відповідальності. Платник податків у разі незгоди з цим рішенням має право подати скаргу до вищестоящого податкового органу протягом місяця. Якщо вищестоящий орган не задовольнив скаргу - платник податків - підприємець може оскаржити рішення податкової інспекції в арбітражний суд.
стягнення податку
Якщо рішення податкового органу не було оскаржене, або за підсумками оскарження залишено в силі, то інспекція приступає до стягнення податку. Відносно підприємців стягнення позасудове. Спочатку платнику податків надсилається вимога про сплату податку, потім в разі його невиконання податкова інспекція списує гроші з рахунків в банках і направляє рішення на виконання судовим приставам.
З фізичних осіб, які не зареєстровані як ІП, податки можуть бути стягнуті тільки в судовому порядку.
Особливості дій уповноваженого органу в справі про банкрутство
Діяльність податкової інспекції в якості уповноваженого органу регулюється ФНС і внутрішніми інструкціями. У зв'язку з цим не завжди піддається підприємницької логіці. З уповноваженим органом практично неможливо укласти мирову угоду. Досить стандартна лінія поведінки - оскаржувати все, до самої вищої інстанції; не погоджуватися ні на які поступки - ні за яких обставин. Іноді, звичайно буває і по-іншому. Але в будь-якому випадку - справа, де основний кредитор - уповноважений орган - це не найшвидше й легка справа.
В одному з моїх справ податкова інспекція оскаржила до суду рішення зборів кредиторів. Так, у них є таке право - як і у всіх учасників справи, якщо їх права порушені. Тільки ось на зборах кредиторів при прийнятті цього рішення представник податкової з усіх питань голосувала «За» ...
Сумлінність платника податків та законність його дій
У справі про банкрутство громадянина з великими боргами по податках дуже важливо довести сумлінність при виникненні зобов'язань і законність дій.
Звільнення громадянина від зобов'язань не допускається, якщо громадянин діяв незаконно, в тому числі ухилився від сплати податків і зборів (п. 4 ст. 213.28 закону «Про банкрутство»). Дуже важливо почати доводити сумлінність і законність дій з моменту складання акту податкової перевірки:
- подати заперечення на акт і додаткові документи;
- оскаржити рішення керівника (або заступника) інспекції в вищестоящий орган;
- оскаржити рішення податкового органу в арбітражний суд.
Мета заперечень і скарг - встановлення фактів сумлінності платника податків, законності його дій і лише в тому числі - можливий перегляд підсумків перевірки.
Якщо буде встановлено, що несплата податків сталася внаслідок неоднозначного тлумачення законодавства, дій інших осіб (наприклад, контрагентів), лічильної помилки або інших подібних обставин, то в справі про банкрутство громадянина в майбутньому не виникне проблем.