За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
ФНС підготувала перелік найпоширеніших помилок при заповненні форми 6-ПДФО. Список вийшов значний - 26 пунктів.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Весна, літо - традиційний будівельний сезон. Організації, які сплачують ЕНВД, цілком можуть вкластися в будівництво чогось, що потім буде використовуватися виключно під вмененке. Наприклад, керівництво роздрібного магазину вирішує, що їм потрібен склад. Або ж транспортна компанія хоче побудувати новий гараж. А може, що займається побутовими послугами фірма вирішується побудувати пральню.
Якщо будівництво повністю довірили підрядникам, питань з оподаткування немає. Все враховуємо так, як і з будь-яких інших витрат вмененщікі. А вхідний ПДВ по підрядних робіт просто не приймаємо до відрахування.
Ну а як бути, якщо керівництво вирішило побудувати що-небудь своїми силами? Наприклад, директор вирішив взагалі не привертати будівельні фірми, а найняти будівельників в якості власних робітників на певний термін. Або вирішив довірити спеціалізованому підряднику тільки частина будівельних робіт (як правило, найбільш складні з них), при цьому іншу частину будівництва вести власними силами.
Чи означає це, що з'явилися «невмененние» операцією призведуть до необхідності сплати податків за загальною системою оподаткування? Розглянемо ситуацію, коли у організації з самого початку є лише «диктував» види діяльності і раніше вона не подавала заяву про перехід на спрощенку по іншим видам діяльності.
«Будівельний» ПДВ
На ЕНВД організації переводяться лише щодо конкретного виду діяльності? І п. 2 ст. 346.26 НК РФ. І будівництво під вмененку не підпадає.
Вихляева Олена Миколаївна
Радник відділу непрямих податків Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"Платники ЕНВД повинні нараховувати ПДВ з вартості будівельно-монтажних робіт, виконаних власними силами. Ніяких звільнень для них Податковий кодекс не передбачає т подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Деякі вмененщікі наполягають на тому, що будівельно-монтажні роботи, виконані господарським способом, - це не підприємницька деятельност ь ст. 2 ГК РФ. Адже організація не хоче отримати ніякого доходу (виручки) від самого процесу будівництва. Будівництво йде в рамках «накинутого» діяльності і для неї ж. А раз так, то і ПДВ з вартості будівельних робіт, виконаних «для себе», платити не потрібно. Однак виграти в суперечці з інспекцією в суді, використовуючи такі аргументи, поки нікому не вдавалося.
думка читача
"У нас - роздрібна точка, павільйон. Директор хотів найняти робітників для надбудови другого поверху - щоб заощадити. Все вирішив провести офіційно. Як дізнався, що світить ПДВ з усієї вартості будівництва, відразу передумав: виявилося, що дешевше звернутися до невеликої будівельної фірми на спрощенку е ".
Марія,
бухгалтер, Московська обл.
Роздільний ПДВ-облік
При появі у вмененщікі операцій, оподатковуваних ПДВ, доведеться вести окремий вчених т абз. 6, 7 п. 4 ст. 170 НК РФ. Перш за все, в бухобліку треба виділити витрати, пов'язані з будівництвом. Їх треба збирати на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» (субрахунок 08-3 «Будівництво об'єктів основних засобів»). Це, наприклад:
- вартість сировини і матеріалів;
- зарплата робітникам, зайнятим у будівництві, а також нараховані на неї страхові внески. Зверніть особливу увагу на розподіл сум страхових внесків та допомоги по тимчасовій непрацездатності між «накинутого» діяльністю і будівництвом. Адже якщо внески і допомоги відносяться до працівників «з будівництва», то зменшувати ЕНВД вони не будуть.
Страхові внески з зарплати робітників, зайнятих у будівельній діяльності, не зменшують суму ЕНВД.
Закуплені для будівництва сировину і матеріали потрібно відображати на окремому субрахунку до рахунку 10 «Матеріали». Наприклад, на субрахунку 10-8 «Будівельні матеріали». Прибуткувати їх потрібно без ПДВ, а саму суму податку треба враховувати на рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностях". Згодом цей податок можна буде прийняти до відрахування.
нараховуємо ПДВ
думка читача
"У нас тільки вмененка. Але щоб уникнути «общережімних» податків, про всяк випадок 2 роки тому подали заяву на УСНО. Вийшло дуже до речі, коли директор затіяв будівництво. Інакше довелося б з ПДВ возітьс я ".
Белібіна Катерина,
головний бухгалтер, Московська обл.
Для отримання бази за будівельним ПДВ можна взяти суму оборотів за квартал за дебетом рахунка 08-3 «Будівництво об'єктів основних засобів» і відняти від неї вартість послуг і робіт підрядників (природно, віднесених в дебет рахунку 08-3 в тому ж кварталі).
Складений рахунок-фактуру треба зареєструвати в частині 1 «Виставлені рахунки-фактури» журналу облік а п. 3 додатка № 3 до Постанови № 1137.
Приймаємо ПДВ до відрахування
З вхідним ПДВ ситуація така:
"Суми ПДВ, обчислені при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання я п. 1 ст. 166 НК РФ. можна прийняти до відрахування, тільки якщо будується майно призначене для операцій, що оподатковуються ПДВ, і якщо вартість цього майна підлягає включенню до витрат при розрахунку податку на прибуток (у тому числі через амортизаційні відрахування) п. 6 ст. 171 НК РФ.
Коли платник ЕНВД будує власними силами об'єкт нерухомості, призначений для використання в операціях, що не обкладаються ПДВ (через застосування ЕНВД), то суми податку, обчислені по будівельно-монтажних робіт, виконаних власними силами, до відрахування не прінімаютс я ".
Вихляева Олена Миколаївна
Мінфін Росії
Складаємо декларацію, здаємо її в податкову і платимо ПДВ до бюджету
Ну і, зрозуміло, як тільки виникає об'єкт по ПДВ, з'являється і обов'язок подати декларацію. Зробити це потрібно не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення кварталом.
Нарахований ПДВ на вартість БМР, виконаних для власного споживання, відображається у декларації з ПДВ в графі 5 по рядку 060 розділу 3. Вхідний ПДВ по придбаних матеріалами треба відобразити по рядку 130 розділу 3.
Косметичний ремонт будівлі до будівельно-монтажних робіт не має ніякого відношення
Різницю між нарахованими ПДВ і сумою відрахувань треба заплатити в бюджет. Можна це зробити частинами. Для цього суму ПДВ, визначену до сплати за підсумками кварталу, треба розділити на три рівні частини і сплатити їх в бюдже т п. 1 ст. 174 НК РФ.
- 1/3 - не пізніше 20-го числа першого місяця, наступного за звітним кварталом;
- 1/3 - не пізніше 20-го числа другого місяця, наступного за звітним кварталом;
- 1/3 - не пізніше 20-го числа третього місяця, що настає за звітним кварталом.
А можна заплатити весь ПДВ, належний бюджету, відразу однією сумою протягом перших 20 днів після закінчення кварталу, в якому ви вели будівництво.
Податок на прибуток
Давайте визначимося, чи треба при поєднанні «вмененка + СМР» подавати декларацію з податку на прибуток. Логічно припустити, що немає, оскільки:
- вмененщікі буде використовувати те, що побудовано, у «накинутого» діяльності - це раз;
- ніяких доходів від будівництва немає - це два;
- або витрати, які можна було б врахувати в якості поточних, будуть мінімальні, або їх взагалі не буде - це три.
Радує, що такої ж точки зору дотримуються фахівці Мінфіну.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Консультант Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"Якщо організація - платник ЕНВД передбачає використовувати будується майно виключно в діяльності, що обкладається цим податком, то подібне будівництво не повинно розглядатися як діяльність, що підлягає обкладенню податком на прибуток. Отже, і подавати декларацію з податку на прибуток необхідності не т ".
Податок на майно
Здавалося б, вмененщікі звільнені від податку на майно. Однак це звільнення не повне: цей податок можна не платити тільки за тими основними засобами, які використовуються безпосередньо в діяльності, що підпадає під ЕНВД п. 4 ст. 346.26. п. 1 ст. 346.29 НК РФ. А спеціальне будівельне обладнання навряд чи до них відноситься.
Отже, залишкову вартість тих об'єктів основних засобів, які використовуються для будівництва, треба включати в базу для розрахунку податку на майно. Що нам і підтвердили фахівці Мінфіну.
СОРОКІН Олексій Валентинович
Начальник відділу майнових та інших податків Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"Якщо на балансі організації знаходиться майно, що використовується для будівельно-монтажних робіт (а не для діяльності, оподатковуваної ЕНВД), то зазначене майно підлягає обкладенню податком на майно організаці ї".
ОБГОВОРЮЄМО З КЕРІВНИКОМ
Купівля будівельного обладнання може призвести до сплати податку на майно.
А ось при звичайній оренді будівельної техніки цей податок платити не потрібно.
Також доведеться подавати до інспекції податкові розрахунки за авансовими платежами і річну декларацію з податку на майна про ст. 386 НК РФ.
Суму податку на майно в бухгалтерському обліку можна або включити до первісної вартості споруджуваного об'єкта, або врахувати як інші поточні видатки. Це, в общем-то, не є принциповим для платників ЕНВД.
Якщо ви зайнялися будівництвом самостійно, то залишкову вартість ОС, що використовуються у «накинутого» діяльності, і залишкову вартість «будівельних» ОС в балансі краще вказати в окремих рядках. Так буде легше показати інспекторам правильність розрахунку вашого податку на майно.
Приклад. Відображення в бухобліку будівництва, проведеного власними силами вмененщікі
/ Умова / Організація-вмененщікі будує складське приміщення, яке буде використовуватися в діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Будівництво розпочато і закінчено в межах одного кварталу.
Витрати на будівництво склали:
Сума витрат без ПДВ, руб.