Розглянемо особливості бухгалтерського і податкового обліку ТСЖ (товариство власників житла), склад і порядок подання звітності.
Під ТСЖ розуміється вид товариств власників нерухомості (ТСН), що представляє собою об'єднання власників приміщень у багатоквартирному будинку для спільного управління спільним майном в багатоквартирному будинку (ст.135 ЖК РФ). ТСЖ є некомерційною організацією (пп.4 п.3 ст.50 ГК РФ).
Основною метою такого товариства є управління багатоквартирним будинком.
Власниками приміщень в багатоквартирному будинку можуть бути як фізичні, так і юридичні особи. Вступ власників в члени ТСЖ є добровільним.
Засоби ТСЖ складаються, зокрема, з обов'язкових платежів, вступних та інших внесків членів товариства (пп.1 п.2 ст.151 ЖК РФ).
Особливості бухгалтерського обліку та звітності ТСЖ
На відміну від інших НКО, ТСЖ не зобов'язана надавати до Мін'юсту звіти про свою діяльність, про персональний склад керівних органів (п.3 ст.1, ст.32 Закону №7-ФЗ).
Однак для ТСЖ існує чимало інших спеціальних звітів (крім бухгалтерської, податкової та статистичної звітності).
ТСЖ зобов'язане вести реєстр членів товариства і щорічно протягом першого кварталу поточного року направляти копію цього реєстру Державну житлову інспекцію (п.9 ст.138 ЖК РФ).
Особливості податкового обліку ТСЖ
ТСЖ можуть застосовувати загальну систему оподаткування і спрощену систему оподаткування. Застосовуючи загальну систему оподаткування, установи повинні враховувати ряд особливостей, обумовлених характером діяльності установи.
Пільга з податку на прибуток
Згідно ст.246 НК РФ ТСЖ визнаються платниками податку на прибуток. При цьому звільнені від оподаткування кошти, отримані в якості цільового фінансування.
До засобів цільового фінансування належить майно у вигляді коштів власників приміщень у багатоквартирних будинках, що надходять на рахунки здійснюють управління багатоквартирними будинками товариств власників житла на фінансування проведення ремонту, капітального ремонту загального майна багатоквартирних будинків (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ).
ТСЖ, які отримали кошти цільового фінансування, зобов'язані вести окремий облік доходів (витрат), отриманих (вироблених) в рамках цільового фінансування. При відсутності такого обліку у ТСЖ, який отримав кошти цільового фінансування, зазначені кошти розглядаються як підлягають оподаткуванню з дати їх отримання.
відрахування на формування резерву на проведення ремонту;
капітального ремонту загального майна, які виробляються товариству власників житла його членами.
Тобто облік в ТСЖ в частині діяльності, що приносить дохід, по суті, не відрізняється від обліку в комерційних організаціях.
Пільга з ПДВ
ТСЖ є платниками ПДВ (за винятком ТСЖ, які застосовують спецрежими). Об'єктом оподаткування визнаються операції з реалізації товарів, продукції, робіт і послуг (ст.146 НК РФ). При цьому отримані ТСЖ цільові кошти (вступні та членські внески, пожертвування і інші засоби) не обкладаються ПДВ у разі, якщо їх отримання не пов'язане з реалізацією товарів, робіт, послуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).
При цьому для ТСЖ передбачений ряд пільг. Так, реалізація комунальних послуг і робіт (послуг) з утримання та ремонту спільного майна в багатоквартирному будинку, звільнена від ПДВ (пп.29 і пп.30 п.3 ст.149 НК РФ).
Пільги по іншим податкам
Податкові пільги в частині інших податків на федеральному рівні для ТСЖ не встановлені. Однак таке право дано суб'єктам РФ.