Матеріали підготовлені групою консультантів-методологів ЗАТ "BKR-Інтерком-Аудит"
Розрахунки з передачі активів в якості інвестиційних вкладів ведеться на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» субрахунок «Розрахунки з інвестором».
Передача грошових коштів або іншого майна в якості внеску в пайове будівництво відбивається проводкою по дебету рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» субрахунок «Розрахунки з інвестором» за Кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки». Якщо інвестор є професійним інвестором, то замість рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» може бути застосований рахунок обліку розрахунків 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» субрахунок «Розрахунки за авансами виданими».
У разі якщо інвестор отримує квартири або виробничі приміщення тільки для власного користування, як у виробничих, так і невиробничих цілях, то слід враховувати на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи». Якщо інвестування проходило з метою подальшого перепродажу майна, то слід облік виробляти за рахунком 41.
Замовник передав інвестору ЗАТ «Рембуд» закінчений об'єкт за актом здачі - приймання, інвестор перерахував за даний об'єкт 8 000 000 рублів. Згідно поданих рахунків - фактур від замовника сума ПДВ перерахована підрядними організаціями, отримана замовником, за витратами на будівництво склала 600 000 рублей. Якщо інвестором будуть проводитися додаткові витрати на доведення об'єкта до стану придатного до використання, то вони будуть відображатися на рахунку 08 до оформлення введення об'єкта в експлуатацію, той є віднесені на збільшення його первісної вартості.
Відображено суму податкового відрахування по ПДВ
Якщо об'єкт має виробниче призначення, то з податку на додану вартість сплаченого підрядними організаціями, інвестор має право застосувати податкові відрахування (при наявності рахунку - фактури, оплати даного об'єкта, введення його в експлуатацію).
Якщо у інвестора даний об'єкт призначається для подальшого продажу, то інвестор має право поставити суму ПДВ до відрахування у загальновстановленому порядку.
З квартирами, які набувають інвестори платники податків при пайовій участі в будівництві, справа йде таким чином: організація приймає на облік за вартістю придбання з урахуванням ПДВ, виділеного в рахунку - фактурі, отриманому від замовника - забудовника, так як реалізація житлових приміщень і часткою в них звільнена від ПДВ на підставі підпункту 22 пункту 3 статті 149 НК РФ.
Розглянемо порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій пов'язаних з придбанням організацією-інвестором (який є непрофесійним учасником ринку нерухомості) квартири за договором пайової участі в будівництві. Організація перерахувала замовнику кошти в розмірі 1 200 000 рублів. Після закінчення будівництва інвестор отримав квартиру.