При відкритті інтернет-магазина встає питання укладення договорів з операторами електронних платіжних систем. При цьому планується не тільки приймати платежі з електронних гаманців клієнтів, але і розплачуватися таким способом з фізичними особами. У статті розглянуто порядок обліку електронних платежів.
Законодавча база
Будь-яка компанія може бути як одержувачем електронних грошей, так і платником. Електронні гроші - еквівалент реальних грошей, але вони звертаються всередині конкретної електронної платіжної системи. Ввести їх туди можна з реального рахунку. А перетворити електронні рублі в реальні можна, тільки вивівши їх з системи. І за введення, і за виведення потрібно платити операторові системи.
Відкриття інтернет-гаманця
Корпоративний інтернет-гаманець можна віднести до електронних засобів платежу (ч. 19 ст. 3 Закону № 161-ФЗ). Щоб його відкрити, отримувати електронні гроші і розраховуватися ними в законному порядку, компанії доведеться оформити відносини, як мінімум, з двома суб'єктами ринку електронних переказів: оператором платіжної системи (їм може бути некредитних організацій) і оператором електронних грошових коштів (тільки кредитна організація). На практиці вони можуть збігатися в одній особі.
Крок 1. Вибір електронної платіжної системи. Щоб вибрати відповідну для бізнесу систему, доведеться пошукати в Інтернеті, послухати поради професійних консультантів або просто знайомих, яким близька проблема. Найбільш популярними платіжними системами в мережі Інтернет в даний час є WebMoney Transfer, Яндекс.Деньги (PayCash), RBK Money, PayPal, IntellectMoney, E-Gold, Z-Payment, QIWI, CyberPlat, E-port, Кредит-Пілот, Moneybookers, Perfect Money, MoneyMail.
Крок 3. Укладення договору на відкриття інтернет-гаманця. Щоб використовувати електронні засоби платежу, потрібно укласти відповідний договір з оператором електронних грошових коштів (ч. 1 ст. 9 Закону № 161-ФЗ). Пропозиція укласти договір має бути присутнім на сайті платіжної системи.
Крок 4. Отримання дозволу оператора. Укладення договору недостатньо, щоб оператор електронних грошових коштів надав компанії право використовувати корпоративний інтернет-гаманець. Компанія ще повинна пред'явити свідоцтво про постановку на податковий облік (п. 1 ст. 86 НК РФ). Відповідно, оператор протягом трьох днів з дня надання або припинення згаданого права зобов'язаний повідомити про це своєму податковому органу.
Оператором електронних грошових коштів може бути тільки кредитна організація, що має право на здійснення переказів грошових коштів, в тому числі без відкриття банківських рахунків (п. 1 ст. 3, ст. 11, ч. 1 ст. 12 Закону № 161-ФЗ).
Крок 6. Укладення договору про електронні розрахунки. Щоб компанія могла проводити безготівкові розрахунки в формі переказу електронних грошових коштів, потрібен відповідний договір з оператором (ч. 1 ст. 7 Закону № 161-ФЗ). Зрозуміло, що замість двох договорів на відкриття електронного гаманця і про проведення електронних розрахунків на практиці полягає всього один.
Крок 7. Відкриття спеціального рахунку. Для виведення з системи засобів, що перевищують встановлений ліміт (див. Нижче), компанія зобов'язана вжити одне з двох дій:
- відкрити банківський рахунок у оператора електронних грошових коштів;
- надати оператору інформацію про банківський рахунок, відкритому в інший кредитної організації (ч. 23 ст. 7 Закону № 161-ФЗ).
Найважливіші принципи роботи інтернет-гаманця
Поповнення. Поповнити свій електронний гаманець компанія (організація або підприємець) може тільки шляхом перерахування грошей зі свого банківського рахунку (ч. 3 ст. 7 Закону № 161-ФЗ).
Виведення коштів. Виведення грошей з електронного гаманця компанії можливий тільки на банківський рахунок, а не в інший гаманець компанії і не готівкою (ч. 22 ст. 7 Закону № 161-ФЗ).
Ліміт залишку. Якщо на кінець робочого дня оператора залишок електронних грошей в інтернет-гаманці компанії перевищить 100 000 руб. або еквівалентну суму в іноземній валюті (за курсом Банку Росії), то оператор електронних грошових коштів самостійно виводить надлишок на банківський рахунок компанії (ч. 7, 9 ст. 10 Закону № 161-ФЗ).
Ідентифікація учасників. Кожен раз, коли компанія використовує інтернет-гаманець, оператор електронних грошових коштів проводить ідентифікацію компанії за правилами Закону № 115-ФЗ 2 (ч. 7 ст. 10 Закону № 161-ФЗ). Зі свого інтернет-гаманця компанія може перераховувати кошти на користь тільки тих фізичних осіб, у яких електронний гаманець персоніфікований (ч. 9 ст. 7, ч. 2 ст. 10 Закону № 161-ФЗ). Тобто тих, кого ідентифікує оператор.
- Відправлення повідомлень клієнту про кожну здійсненої операції із застосуванням електронного засобу платежу;
- Забезпечення можливості напряму клієнтом повідомлення про втрату електронного засобу платежу і (або) про його використанні без згоди клієнта;
- Відшкодування клієнту суми операції, яка була здійснена без його згоди, в разі надходження до операції повідомлення від клієнта, а також в разі, якщо клієнт не був проінформований про операцію;
- Зберігання інформації про отримані та відправлених повідомленнях не менше трьох років;
- Включення в договір порядку надання клієнту документів та інформації, пов'язаних з використанням електронного засобу платежу;
- Розгляд заяв клієнта про використання електронного засобу платежу в термін не більше 30 днів, а на випадок транскордонних перекладу - не більше 60 днів.
Обмеження за операціями. Переклад електронних грошей може здійснюватися між клієнтами як одного, так і декількох операторів електронних грошових коштів (ч. 8 ст. 7 Закону № 161-ФЗ). Однак організації і підприємці не можуть розраховуватися електронними грошима між собою. Одним з учасників розрахунків обов'язково має бути фізична особа (ч. 9 ст. 7 Закону № 161-ФЗ).
Оператору заборонено кредитувати клієнта, нараховувати відсотки на залишок електронних грошових коштів або виплачувати будь-яку винагороду клієнту (ч. 5, 6 ст. 7 Закону № 161-ФЗ).
Припинення використання. Оператор може призупинити або припинити використання інтернет-гаманця (ч. 9 ст. 9 Закону № 161-ФЗ):
- на підставі отриманого від клієнта повідомлення;
- при порушенні клієнтом умов договору про порядок використання електронного засобу платежу.
Автономний режим. Переклад електронних грошей здійснюється відразу після прийняття оператором розпорядження клієнта шляхом одночасного зменшення залишку у платника і збільшення у одержувача. У випадках, передбачених договором, оператор може здійснювати ці дії не одночасно. Такий режим перекладів називається автономним режимом використання електронного засобу платежу.
Як заплатити податки
Можна сказати, що з метою оподаткування корпоративний електронний гаманець прирівняний до звичайного розрахунковому рахунку. Адже переклад електронних грошей - це одна з форм безготівкових розрахунків (ч. 1 ст. 7 Закону № 161-ФЗ).
Грошове зобов'язання платника перед одержувачем припиняється одноразово в момент прийняття розпорядження клієнта оператором електронних грошових коштів, зменшення їм залишку в інтернет-гаманці платника і збільшення залишку коштів в інтернет-гаманці одержувача (ч. 17, 15, 10 ст. 7 Закону № 161-ФЗ ).
При автономному режимі використання корпоративного електронного гаманця (коли не збігаються моменти прийняття оператором розпорядження клієнта, зменшення їм залишку електронних грошей платника і збільшення їм залишку електронних грошей одержувача) зобов'язання припиняється в момент використання платником свого електронного гаманця для оплати (ч. 18, 16 ст. 7 Закону № 161-ФЗ).
Документування електронних переказів. Офіційним документом, що підтверджує дату надходження і списання грошових коштів, буде звіт оператора електронних грошових коштів. У договорі з оператором потрібно передбачити умову про те, що звіт від нього буде надходити, по крайней мере, не пізніше останнього дня кожного місяця. Адже якщо декларації з ПДВ і ССО здаються щоквартально, то звітність з податку на прибуток компанія може представляти і щомісяця.
Наприклад, оператор системи Яндекс. Гроші в кінці місяця надсилає паперовий звіт про обороти по електронному гаманцю. Документ завірений печаткою системи і підписом її відповідального особи.
ПДВ. Надходження грошей в електронний гаманець до відвантаження товару є передоплатою, а одночасно з відвантаженням або після неї - оплатою. На передоплату потрібно складати авансовий рахунок-фактуру. Його можна виписати в одному екземплярі для себе, оскільки покупцеві - фізичній особі рахунки-фактури не потрібні. Після відвантаження на підставі цього рахунку-фактури можна прийняти авансовий ПДВ до відрахування.
Що стосується винагороди оператору за обслуговування електронних платежів, то воно не обкладається ПДВ як банківська операція (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 9 ст. 5 Закону № 395-1).
Податок на прибуток. Якщо компанія застосовує касовий метод, то при авансовому надходженні електронних грошей потрібно відобразити дохід у податковому обліку (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Щоб не було конфліктів з податковою інспекцією, ПДВ на електронний аванс нараховувати до отримання звіту від оператора - відразу при отриманні електронного повідомлення про надходження грошей.
Переказ грошових коштів без відкриття банківських рахунків, в тому числі електронних грошових коштів (за винятком поштових переказів), відноситься до банківських операцій (п. 9 ст. 5 Закону № 395-1).
Сума доходу, що відображається в податковому обліку, повинна включати в себе винагороду, яке стягується оператором електронних грошових коштів за проведення платежів (п. 2 ст. 249 НК РФ). Одночасно суму винагороди можна включити до складу позареалізаційних витрат як витрати на оплату послуг банку (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
ССО. Якщо компанія застосовує ССО, то плату за послуги платіжної системи вона має право врахувати при розрахунку податку (подп. 9 або 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
ПДФО. Якщо організація розплачується електронними грошима з фізичною особою за будь-які роботи або послуги, то у неї виникає обов'язок утримати з доходу цієї особи ПДФО і перерахувати його до бюджету (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Перерахувати податок потрібно в той же день, коли перераховані електронні гроші фізособі (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Для цього достатньо просто здати платіжку в звичайний банк.
«Податкова блокування». Інспекція має право заблокувати кошти, наявні у компанії в електронній платіжній системі, а також стягувати недоїмки, штрафи і пені за рахунок цих коштів (пп. 1, 2, 3 ст. 76 НК РФ). Це можливо в тих же випадках, в яких пріостанав-ливаются операції з банківського рахунку (п. 2 ст. 45, п. 8 ст. 46, ст. 76 НК РФ).
Крім того, на залишок електронних грошових коштів компанії може бути звернено стягнення в процесі виконавчого провадження (ч. 12 ст. 70 Закону № 229-ФЗ)
Бухгалтерський облік електронних розрахунків
Винагороди оператору за операції введення реальних грошей в електронний гаманець і виведення електронних грошей на банківський рахунок потрібно включити в інші витрати як винагороду за надані банківські послуги (п. 11 ПБУ 10/99).
Ми в соцмережах
У вас є питання?
Дякуємо!
Що зацікавилися нашими послугами
Наш співробітник зв'яжеться з Вами протягом 30 хвилин
