Відкриття електронного гаманця
ідентифікація
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Порядок розрахунків
Розраховуватимуться електронними грошима організація може тільки з громадянами. Розрахунки електронними грошима з організаціями і підприємцями законодавством не передбачені.
При цьому організація може:
- отримувати електронні гроші від будь-яких громадян, які є індивідуальними підприємцями (наприклад, грошові кошти за реалізовані товари (роботи, послуги));
- перераховувати електронні гроші тим громадянам, які використовують персоніфіковані електронні засоби платежу (наприклад, за договором за надані послуги).
Оператор електронних грошових коштів не має права:
- кредитувати організацію для збільшення залишку електронних грошей в електронному гаманці;
- нараховувати відсотки на залишок електронних грошей або виплачувати організації будь-яку винагороду.
Бухоблік: загальний порядок
Інструкцією до плану рахунків не передбачений окремий рахунок для відображення в бухгалтерському обліку операцій по електронному гаманцю. Електронний гаманець формально перестав бути простим розрахунковим рахунком організації, тому відображати такі операції з використанням рахунку 51 «Розрахункові рахунки» недоцільно.
Оскільки електронний гаманець представляє собою особливий (спеціальний) рахунок, операції по руху електронних грошей можна відобразити на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банку». Для цього до рахунку 55 відкрийте субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима». Даний рахунок може бути рублевих або валютним. При цьому наявність і рух іноземної валюти потрібно враховувати відокремлено. Тому, якщо у організації два рахунки для розрахунків електронними грошима (валютний і рублевий), до рахунку 55 повинні бути відкритими відповідні субрахунка. Наприклад, субрахунки: «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима в валюті» і «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима в рублях».
Комісію за операціями з використанням електронних грошей відносите на рахунок 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші витрати» (п. 11 ПБУ 10/99). У бухобліку зробіть проводку:
Дебет 91-2 Кредит 76
- нарахована комісія за операціями з використанням електронних грошей.
Бухоблік: перерахування грошей
При переказі грошових коштів з розрахункового рахунку в електронні гроші, на підставі виписки банку зробіть проводку:
Дебет 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима в рублях» Кредит 51
- переведені гроші (рублі) в електронні засоби платежу.
При переказі грошових коштів з валютного рахунку в електронні гроші зробіть проводку:
Дебет 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима в валюті» Кредит 52
- переведені гроші (валюта) в електронні засоби платежу.
При списанні електронних грошей в оплату зобов'язань перед громадянами, на підставі підтвердження оператора електронних грошових коштів, в обліку зробіть проводку:
Дебет 60 (70, 73, 76 ...) Кредит 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима»
- перераховані електронні гроші одержувачу.
Приклад відображення в бухгалтерському обліку операцій з перерахування та отримання електронних грошових коштів
Комісія оператора за здійснення переказів електронних грошових коштів відповідно до договору становить 20 руб. з кожної операції зі списання з рахунку.
Бухгалтер організації зробив в обліку такі записи.
Дебет 62 Кредит 90-1
- 500 руб. - відбитий виторг від реалізації журналу.
Дебет 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима» Кредит 51
- 50 000 руб. - переведені гроші в електронні засоби платежу.
Дебет 60 Кредит 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима»
- 10 000 руб. - перераховані електронні гроші громадянину за договором на розробку макету журналу;
Дебет 76 Кредит 51
- 20 руб. - перерахована комісія оператору;
Дебет 91-1 Кредит 76
- 20 руб. - комісія за операціями з використанням електронних грошей віднесена на інші витрати;
Дебет 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима» Кредит 62
- 500 руб. - надійшли електронні гроші від громадянина за проданий журнал.
Бухоблік: надходження грошей
Отримавши таке повідомлення, зробіть проводку:
Дебет 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима» Кредит 62 (73, 76 ...)
- надійшли електронні гроші.
За договором оператор електронних грошових коштів може утримувати свою комісію з грошей, які надходять в електронний гаманець. Тоді в бухобліку такі витрати відобразіть наступними проводками:
Дебет 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима» Кредит 62 (73, 76 ...)
- надійшли електронні гроші за вирахуванням комісії;
Дебет 91-2 Кредит 76
- нарахована комісія за операціями з використанням електронних грошей;
Дебет76 Кредит 62 (73, 76 ...)
- утримана комісія при перерахуванні електронних грошей покупцем.
Залишок в електронному гаманці
Для перекладу залишку електронних грошей організація, яка є клієнтом оператора електронних грошових коштів, зобов'язана:
- або відкрити банківський рахунок у цього оператора;
- або надати оператору інформацію про банківський рахунок, відкритому в іншій кредитній організації.
При перекладі залишку електронних грошей зробіть запис:
Дебет 51 (52) Кредит 55 субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима в рублях» (субрахунок «Спеціальний рахунок для розрахунків електронними грошима в валюті»)
- зараховані гроші, переведені із спеціального рахунку для розрахунків електронними грошима.
документообіг
При розрахунку податку на прибуток витрати на оплату послуг оператора електронних грошових коштів можна врахувати:
- в складі інших витрат (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- в складі позареалізаційних витрат (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Порядок класифікації таких витрат податковим законодавством не встановлено. Тому організація може вибрати будь-який варіант з перерахованих вище (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Момент визнання витрат залежить від того, який метод застосовує організація в податковому обліку: метод нарахування або касовий метод.
Якщо організація застосовує метод нарахування, суму комісії за відкриття (обслуговування) електронного гаманця включите в розрахунок податкової бази в тому звітному періоді, в якому ці витрати виникли (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Якщо організація застосовує касовий метод, витрати визнайте на дату перерахування грошей організації оператору в оплату комісії (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Якщо організація сплачує єдиний податок при спрощеній системі з доходів, витрати на комісію оператора податкову базу не зменшують, оскільки при такому об'єкті оподаткування податкову базу формують тільки суми доходів (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Витрати визнайте на дату перерахування грошей організації оператору в оплату комісії (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Об'єктом оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Тому при розрахунку ЕНВД витрати на оплату комісії оператора за відкриття (обслуговування) електронного гаманця не враховуються.
ОСНО і ЕНВД
Організації, які одночасно платять ЕНВД і податок на прибуток, ведуть окремий облік доходів і витрат по кожному виду діяльності.
Витрати на оплату комісії оператора по відкриттю (обслуговування) електронного гаманця, пов'язані з діяльністю, яка відноситься до загальної системи оподаткування, врахуйте при розрахунку податку на прибуток. Витрати, пов'язані з діяльністю, що підпадає під ЕНВД, при розрахунку єдиного податку не зважайте. Розрахуйте ЕНВД виходячи з поставлений дохід (ст. 346.29 НК РФ). Якщо витрати неможливо віднести до одного виду діяльності, їх потрібно розподілити (п. 9 ст. 274 НК РФ).
За матеріалами відкритих джерел