Ускова Галина. кандидат педагогічних наук,
експерт журналу "Кадрове справа"
Напередодні Нового року співробітники багатьох компаній сподіваються на отримання грошового заохочення. Як правило, воно здійснюється у вигляді премії (бонусу). З одного боку, виплати розглядають як елемент матеріальної мотивації для працівників. А з іншого - як додаткові витрати, часом створюють серйозні проблеми з оподаткуванням. Поговоримо про те, як вибрати вид грошового заохочення і грамотно його оформити, щоб не поставити компанію під удар перевіряючих органів.
Чому виникло питання
Питання про те, бути чи не бути заохочувальних виплат, може виникнути в організації з наступних причин.
Справа в тому, що даний вид матеріальної мотивації може входити в структуру заробітку (наприклад, премія за рік) і тому бути обов'язковим, незалежно від того наскільки це обтяжливо для організації. З іншого боку, є такі виплати, які не входять до структури заробітку працівника, і тому від них за певних умов можна і відмовитися. При цьому вид податку на заохочувальні виплати до зарплати залежить від того, як ви їх назвете, оформите в локальних нормативних актах, і яку систему оподаткування компанія застосовує. Тому так важлива в цій справі тісна робота кадровика і бухгалтера.
Давайте розберемося в усьому цьому по порядку. Отже, прийнято рішення - «новорічним виплатам бути». Але яким?
Матеріальна мотивація до Нового року
Існує кілька способів матеріально стимулювати співробітників до Нового року. Спочатку розглянемо, якими вадами володіє кожен з них (гідністю, безумовно, є їхня грошова складова). А потім вже відповімо на питання, який вид винагороди найбільш прийнятний, а чому можна відмовитися.
Така премія є регулярною, що входить в структуру заробітку і обов'язково виплачується співробітнику при дотриманні ним певних умов, які потрібно прописати в трудовому договорі (ст. 57 ТК РФ); в колективному договорі (ст. 135 ТК РФ); в Положенні про оплату праці, наказі про заохочення. Наприклад, в трудовому договорі потрібно обов'язково вказати, що за підсумками роботи за рік (оцінюються такі-то показники) виплачується премія в такому-то розмірі. Або можна послатися на локальний нормативний акт, де описані умови та процедура виплати: «Співробітнику виплачуються премії, передбачені Положенням про оплату праці (затверджено наказом № такий-то від такого-то числа)».
Премія за результатами роботи компанії за рік. Як правило, також входить в структуру заробітної плати. Недолік - відстрочка виплати. Виплата проводиться після свята, так як необхідний час для підбиття підсумків роботи всієї компанії. Тому співробітники її отримують, як правило, в перші місяці нового року. Її також потрібно належним чином оформити, тобто порядок її нарахування слід прописати в Положенні про преміювання. Цим видом премії компанія може пожертвувати (просто не виплачувати) тільки в тому випадку, якщо компанія не досягла необхідних результатів в минулому році.
Олена Стрілецька. генеральний директор агентства фармацевтичних комунікацій «Медінформ»:
«Виплата грошових премій до Нового року не є практикою нашої компанії. Премії у нас виплачуються індивідуально і за справу, а не всім і до свята. В якості новорічного заохочення компанія регулярно організовує корпоративні заходи. Як правило, це виїзд всіх співробітників на кілька днів в будинок відпочинку ».
Інші грошові заохочення
На практиці зустрічаються й інші схеми заохочень напередодні Нового року. При цьому деякі з них можуть бути і зовсім не пов'язані зі святом. Однак безсумнівним їх плюсом для тих компаній, які знаходяться зараз у важкій фінансовій ситуації, буде те, що від таких виплат можна відмовитися.
«Плаваюча» надбавка (наприклад, за напруженість праці). Недолік у тому, що ця виплата має непряме відношення до свята. Просто так нарахувати надбавку не вийде, важливо її обґрунтувати і притому грамотно. Порядок виплат повинен бути зазначений в трудовому договорі, колективному договорі або в Положенні про оплату праці. Тільки в цьому випадку вона може бути включена в структуру заробітної плати.
Андрій Кулаковський. директор департаменту персоналу ВАТ «Нижфарм»:
«Річну премію, так званий бонус, ми виплачуємо співробітникам не до Нового року, а за результатами завершився року. Фактична виплата відбувається протягом першого кварталу. Розмір річного бонусу залежить від особистих результатів співробітника і результатів роботи всієї компанії за рік. А до Нового року, як і до інших свят, компанія традиційно дарує співробітникам та їхнім дітям оригінальні і приємні подарунки. Крім того, для дітей співробітників традиційно організовуються новорічні вистави ».
Грошовий подарунок. Недоліком є обмеження в сумі. Причина - в оподаткуванні таких подарунків. Так, якщо його сума, виділена на співробітника, не більше 4000 рублів (за рік), то бухгалтер не буде утримувати з зарплати працівника ПДФО ** (ст. 217 НК РФ). До того ж, перевіряючі органи дотримуються точки зору, що подарунок повинен бути у вигляді матеріальної цінності, речі, а не грошей. Тому така виплата може бути оскаржена податківцями, і можливо донарахування податків. В цьому випадку керуйтеся роз'ясненнями Мінфіну Росії, статтею 128 ГК РФ і рекомендаціями вашого бухгалтера.
Механізм заохочувальних виплат
Вид матеріального заохочення
Витрати на оплату праці (якщо оформлена як виробнича премія)
Що не розорить компанію?
Крім того, врахуйте, що масова матеріальна допомога всім працівникам компанії з чисельністю 100 чоловік або загальна надбавка за напруженість можуть викликати питання у перевіряючих органів. Тому виходите з кількості співробітників в компанії, реальної ситуації, підходите диференційовано при виборі того чи іншого виду заохочення. Ретельно готуйте документи-обгрунтування. Швидше за все, найбільш оптимальними варіантами для вас як представника роботодавця будуть наступні:
- якщо компанія невелика (до 10 осіб) то краще приурочити до Нового року грошові подарунки;
- якщо компанія середня (від 100 осіб), незалежно від системи оподаткування оформляйте, наприклад, частини працівникам премії, частини - грошові подарунки;
- якщо компанія велика (від 1000 чоловік), то оформляємо виплату премії і видаємо грошові подарунки, і якщо є в тому необхідність - надбавки, матеріальну допомогу.
Щасливого Нового року!
Словник HR-а
Загальна система оподаткування - система оподаткування, що передбачає виплату найбільшої кількості податків.
Спрощена система оподаткування - система оподаткування, що передбачає заміну частини традиційних податків єдиним податком.
* Тобто при обчисленні середнього заробітку не враховується.