Для проведення розрахунків організаціям відкриваються два рахунки - транзитний валютний рахунок і поточний валютний рахунок.
Транзитний валютний рахунок призначений для зарахування всіх сум іноземної валюти, що надходять на користь клієнта як від нерезидентів, так і від резидентів. Банк перевіряє, чи потрібно обов'язковий продаж валюти від суми, що надійшла валютних коштів чи ні. Якщо не повинна, то вся надійшла сума іноземної валюти перераховується з цього рахунку на поточний валютний рахунок. Якщо організація зобов'язана провести частковий або повний продаж валюти, що надійшла сума знаходиться на транзитному рахунку до здійснення продажу валюти в установленому порядку. При частковий продаж валюти решта суми, що надійшла зараховується на поточний валютний рахунок організації.
Якщо на транзитний валютний рахунок підприємства надходить експортна виручка, то до здійснення обов'язкового продажу організація-експортер має право сплатити з цього рахунку такі витрати в іноземній валюті:
· На користь юридичних осіб-нерезидентів на їх валютні рахунки в уповноважених банках Російської Федерації або в іноземних банках з транспортування, експедирування та страхування вантажів;
· На користь організацій-резидентів на їх транзитні валютні рахунки в уповноважених банках з транспортування, експедирування та страхування вантажів по території іноземних держав і в міжнародному транзитному сполученні;
· По сплаті експортних мит в іноземній валюті і митних процедур;
· Інші витрати, дозволені банком Росії;
· Комісійні винагороди посередницьким організаціям за експортними контрактами;
· Комісійні винагороди банкам за здійснення перерахованих платежів.
Таким чином, коло операцій по транзитному валютному рахунку організацій обмежений. Основне призначення цього рахунку - контроль за обов'язковим продажем валюти та проведення операцій з її продажу.
Поточний валютний рахунок організації призначений для здійснення розрахунків з експорту та імпорту товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності. Надходження від експорту зараховуються в частині, що не підлягає обов'язковому продажу, з транзитного валютного рахунку організації. На цей рахунок зараховуються також з транзитного валютного рахунку всі інші надходження в іноземній валюті, не пов'язані з експортними операціями організацій (на благодійні цілі, кредити банків та ін.).
Списання валютних коштів з поточного валютного рахунку може здійснюватися за розпорядженням власника рахунку в оплату за товари, що імпортуються, роботи, послуги, результати інтелектуальної діяльності. Причому в разі здійснення імпортних операцій через посередницьку зовнішньоекономічну організацію валютні кошти можуть бути перераховані на рахунки цих організацій для подальшого переказу за кордон іноземним постачальникам.
З поточного валютного рахунку дозволяється проводити погашення заборгованості по кредитах в іноземній валюті, здійснювати добровільну продаж валюти, переводити валютні кошти на рахунки інших організацій за послуги, пов'язані з експортно-імпортними операціями, - транспортування, страхування та експедирування вантажів, відшкодовувати комісію банкам і їх поштово -телеграфние витрати, використовуючи засоби на оплату витрат на відрядження по закордонних відрядженнях, а також на інші цілі, дозволені Банком Росії в законодавчому або індиві дуальном порядку.
Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті використовується рахунок 52 «Валютні рахунки». До нього відкриваються субрахунка «Транзитний валютний рахунок» і «Поточний валютний рахунок». Вони відкриваються банком кожному клієнту одночасно і ведуться паралельно. Надходження валютних коштів на користь організації відображаються у неї в обліку за дебетом названих рахунків, списання сум іноземної валюти - за кредитом рахунків. Підставою для відповідних записів у бухгалтерському обліку є виписки банку і додані до них грошово-розрахункові документи.
Крім цих двох видів валютних рахунків російські організації за спеціальним дозволом Банку Росії можуть відкривати валютні рахунки за кордоном, режим яких (т. Е. Перелік дозволених операцій) також встановлюється ЦБ РФ в залежності від призначення рахунку при видачі дозволу на їх відкриття. Для валютних рахунків, відкритих за межами території Російської Федерації, вводиться субрахунок «Валютні рахунки за кордоном».
Окремий рахунок - спеціальний транзитний валютний рахунок відкривається організаціям, що здійснюють купівлю іноземної валюти за рублі на внутрішньому валютному ринку РФ через уповноважені банки. Цей рахунок призначений тільки для зарахування купленої іноземної валюти та її перекладу відповідно до тієї метою, яка була вказана в дорученні банку на покупку валюти. Ніякі інші операції за цим рахунком не здійснюються.
Всі операції по валютних рахунках, здійснювані організаціями, повинні відповідати чинному валютному законодавству і режиму відповідного рахунку.
Бухгалтерський облік наявності і руху валютних коштів на рахунках організації ведеться в двох оцінках - в іноземній валюті та в рублях. Перерахунок сум іноземної валюти в рублі здійснюється за курсом ЦБ РФ на дату здійснення операції, т. Е. На дату зарахування і списання грошових коштів в іноземній валюті. Крім того, на кожну звітну дату або при кожній зміні курсу ЦБ РФ проводиться перерахунок на рублі залишку коштів в іноземній валюті за курсом Банку Росії, що діє на дату перерахунку.
Касові операції в іноземній валюті обмежені розрахунками з працівниками організації по закордонних відрядженнях. Для видачі авансу на відрядження організація може зняти готівкову іноземну валюту зі свого поточного валютного рахунку. Отримана готівка в іноземній валюті оприбутковується в касу. При цьому в бухгалтерському обліку здійснюється бухгалтерська запис:
Дт 50 «Каса», субрахунок «Каса в іноземній валюті»
Кт 52 «Валютні рахунки», субрахунок «Поточний валютний рахунок»
За чинним валютним законодавством організація має право купити іноземну валюту за рублі на внутрішньому валютному ринку РФ через уповноважені банки для оплати витрат на відрядження своїх працівників. В цьому випадку зняття іноземної валюти здійснюється зі спеціального транзитного валютного рахунку, куди зараховується куплена валюта. При цьому в обліку здійснюється бухгалтерська запис:
Дт 50 «Каса», субрахунок «Каса в іноземній валюті»
Кт 52 «Валютні рахунки», субрахунок «Спеціальний транзитний валютний рахунок»
Видача іноземної валюти під звіт оформляється в обліку проводкою:
Дт 71 «Розрахунки з підзвітними особами», субрахунок «Розрахунки з підзвітними особами в іноземній валюті»
Дт 50 «Каса», субрахунок «Каса в іноземній валюті».
Якщо прихід готівкової валюти в касу і її видача під звіт проводиться по різному курсом Банку Росії, то на рахунку 50 виникає курсова різниця. Вона відноситься на рахунок інших доходів і витрат.
Ніякі інші операції з готівковою іноземною валютою не виробляються, оскільки вони на території Російської Федерації заборонені валютним законодавством.